Как перейти на УСН доходы

На УСН два объекта: «доходы» и «доходы минус расходы». При объекте «доходы» налог начисляют на всю выручку, а сумму уменьшают на страховые взносы: ИП без выплат физлицам — на всю, с работниками — не больше чем наполовину.

Режим выгоден, когда расходов мало: при большой доле закупок, зарплат и аренды дешевле оказывается «доходы минус расходы», где налог считают с разницы. Перед подачей уведомления посчитайте оба варианта на своих цифрах за год.

Действующий ИП подаёт уведомление в налоговую по месту жительства не позднее 31 декабря года, предшествующего переходу. Если 31 декабря — выходной, срок переносится по правилам статьи 6.1 НК РФ. С 1 января заявитель уже работает на УСН, и отдельного разрешения от инспекции не нужно.

Тот, кто только регистрирует ИП, может подать уведомление вместе с документами на регистрацию или в течение 30 календарных дней после постановки на учёт. Тогда режим действует с даты регистрации. Пропустил этот срок — до конца года остаётся общая система, а на УСН можно перейти только с 1 января следующего года.

Форма уведомления — КНД 1154004 по приказу ФНС от 30.04.2026 № ЕД-1-3/285@. Прежние бланки 26.2-1, 26.2-2, 26.2-3, 26.2-6 и 26.2-8 с 31.07.2026 недействительны. В уведомлении на титульном листе указывают код основания «1» — переход на УСН — и заполняют раздел 1, где отмечен объект «доходы».

В уведомлении указывают ИНН, период применения режима с 1 января, объект налогообложения и год подачи. Объект «доходы» отмечают кодом 1. Подать можно на бумаге, через личный кабинет ИП или оператора электронного документооборота с усиленной квалифицированной электронной подписью.

В личном кабинете ИП путь такой: блок «Жизненные ситуации» — «Сменить/уточнить систему налогообложения» — «Переход на УСН». Дальше остаётся проверить сведения, подписать и отправить. Инспекция пришлёт подтверждение; отдельного решения о переходе не выносят.

С 2025 года организации и ИП на УСН — плательщики НДС. В 2026 году освобождение действует без уведомления, если доход за 2025 год не больше 20 млн ₽. Этот порог сохраняется по 2029 год включительно, с 2030 года он снижается до 15 млн ₽, с 2031-го — до 10 млн ₽.

Если доход с начала года превысил 20 млн ₽, освобождение прекращается с 1-го числа следующего месяца. Тогда выбирают: общие ставки 22 %, 10 % и 0 % с вычетом входного налога или специальные 5 % и 7 % без вычетов. Ставку 5 % применяют, пока доход не превысил 272,5 млн ₽, 7 % — до 490,5 млн ₽. Специальную ставку держат 12 кварталов подряд, а впервые выбравшие её с 2026 года могут отказаться в течение четырёх кварталов.

Порядок одинаков для любого действующего ИП: проверить лимиты, выбрать объект, подать уведомление до 31 декабря и с 1 января вести учёт по новым правилам. До перехода стоит посчитать, что даст режим на вашей выручке и расходах: при объекте «доходы» налог платят с оборота, даже если месяц закрыт в убыток.

Совмещать УСН с патентом можно, но доходы по обоим режимам складывают при проверке лимита для патента: в 2026 году — 20 млн ₽, в 2027-м — 15 млн ₽. Если ИП утратил право на патент из-за превышения дохода в 2025 году, закон от 25.04.2026 № 104-ФЗ разрешил таким предпринимателям перейти на УСН с 1 января 2026 года, подав уведомление до 1 июня 2026 года.