Как перейти с УСН на ОСНО

Коротко

Перейти с УСН на ОСНО можно двумя путями. Добровольно — только с 1 января следующего года, уведомив инспекцию не позднее 15 января (пункт 6 статьи 346.13 НК). Вынужденно — когда нарушен лимит упрощёнки: право на УСН теряется с 1-го числа месяца, в котором это случилось, а уведомление подают в первые 15 дней следующего квартала.

Два пути на общую систему

Добровольный переход — это ваше решение, и оно привязано к календарному году. Уйти с упрощёнки посреди года по собственному желанию нельзя: пункт 3 статьи 346.13 НК разрешает сменить режим не раньше окончания налогового периода по УСН, то есть с 1 января. Заявление об отказе от УСН подают до 15 января года, с которого начинается ОСНО. Пропустили срок — следующий шанс будет через год.

Вынужденный переход — это утрата права на УСН. Она наступает, если по итогам отчётного или налогового периода превышен лимит доходов, остаточной (с 2026 года — балансовой) стоимости основных средств, средней численности работников или появился филиал (пункт 4 статьи 346.13 НК). Тогда вы переходите на ОСНО с 1-го числа месяца, в котором нарушено условие, и считаете налоги по правилам общего режима начиная с этого месяца.

Новую форму уведомления об отказе от УСН и о переходе на иной режим утвердил приказ ФНС от 30.04.2026 № ЕД-1-3/285@: старые бланки, включая форму 26.2-3, с июля 2026 года не применяют. Перед подачей сверьтесь с действующим приказом ФНС — форма менялась.

Что сделать при добровольном переходе

Посчитать налоговую нагрузку на ОСНО: налог на прибыль или НДФЛ, НДС, налог на имущество — и сравнить с тем, что платите на упрощёнке.
Подать в инспекцию уведомление об отказе от УСН не позднее 15 января года перехода, по действующей форме ФНС.
Предупредить контрагентов: с 1 января вы выставляете счета-фактуры с НДС, и цена в договоре должна это учитывать.
Проверить договоры: если НДС в цене не заложен, налог придётся выделять из согласованной суммы — за счёт своей маржи.
Сдать итоговую отчётность по УСН и уплатить налог за последний год на упрощёнке.
Настроить учёт на ОСНО с 1 января: книга покупок и продаж, счета-фактуры, регистры по налогу на прибыль.

Что сделать при вынужденном переходе

Определить месяц, в котором нарушен лимит, — с его 1-го числа вы на ОСНО.
Подать уведомление об утрате права на УСН в первые 15 дней квартала, следующего за кварталом нарушения.
Пересчитать налоги по правилам ОСНО с первого числа месяца утраты права на УСН и доплатить необходимую сумму.
Сдать отчётность по УСН за период до утраты права и отчётность по ОСНО с учётом перехода с первого числа месяца утраты.
Проверить цены в действующих договорах: если НДС не предусмотрен, налог, возможно, придётся выделять из суммы договора.
Сообщить покупателям новые реквизиты счетов-фактур и ставку НДС.

С какого числа применяют НДС

При добровольном переходе общие ставки НДС — 22 %, 10 % и 0 % с правом на вычет входного налога — применяются с 1 января года перехода. При вынужденном переходе общий порядок НДС применяется с 1-го числа месяца утраты права на УСН, если для налогоплательщика или операции не действует освобождение.

По общему правилу момент для НДС — более ранняя из дат: отгрузка или получение оплаты, в том числе аванса. Если товар отгружен в период УСН, а деньги пришли уже на ОСНО, НДС по этой сделке считают по правилам периода отгрузки. Если работа выполнена частично до перехода, а частично после, стоимость делят пропорционально и облагают каждую часть по своему режиму.

С 2026 года многие упрощенцы уже платят НДС по спецставкам 5 % или 7 % без вычетов. На ОСНО эти ставки не действуют: вы переходите на общие 22 % и 10 % и получаете право принимать входной НДС к вычету. Если ваши покупатели — компании, которые вычет применяют, это плюс; если физлица, НДС для них просто поднимает цену.

Добровольный и вынужденный переход

	Добровольный	Вынужденный
Когда начинается ОСНО	1 января следующего года	1-е число месяца, в котором нарушен лимит
Срок уведомления	До 15 января года перехода	Первые 15 дней квартала, следующего за кварталом нарушения
Основание	Собственное решение (п. 3 ст. 346.13 НК)	Утрата права на УСН (п. 4 ст. 346.13 НК)
НДС	Общие ставки с 1 января	Общий порядок НДС с 1-го числа месяца утраты
Когда можно вернуться на УСН	Не раньше чем через год	Не раньше чем через год

Что учесть в переходном периоде

Переходный период — время, когда сделки можно отнести и к УСН, и к ОСНО. Например, товар куплен на упрощёнке, а продан уже на общей системе. При переходе с УСН на ОСНО в расходах можно учесть стоимость товаров, купленных на УСН (подпункт 3 пункта 2 статьи 346.25 НК).

На УСН доходы обычно учитывают по мере поступления. На ОСНО организации определяют доходы для налога на прибыль методом начисления либо, при соблюдении условий, кассовым методом. Выручка для НДС и доходы по УСН могут не совпадать: в доходы по УСН включают выручку без НДС, а уплаченный в бюджет НДС в расходах на УСН учесть нельзя.

Вернуться на упрощёнку можно не раньше чем через год после перехода — независимо от того, добровольным он был или вынужденным. Это стоит помнить, если ОСНО окажется тяжелее, чем вы рассчитывали.

Частые вопросы

Можно ли перейти с УСН на ОСНО в середине года по своему желанию?

Нет. Пункт 3 статьи 346.13 НК разрешает добровольно сменить режим только с начала следующего календарного года. Быстро оказаться на ОСНО внутри года можно лишь через утрату права на УСН — например, при превышении лимитов.

Какие лимиты нужно превысить, чтобы слететь с УСН?

Лимит доходов, остаточной (с 2026 года — балансовой) стоимости основных средств, средней численности работников, а также запрет на филиалы (пункт 4 статьи 346.13 НК). Конкретные пороги на текущий год смотрите в статье 346.12 НК и у ФНС: они индексируются коэффициентом-дефлятором.

Когда можно перейти на НДС, если доходы ниже порога освобождения?

Упрощенцы, у которых доход за прошлый год не превысил порога освобождения по статье 145 НК, освобождены от НДС и добровольно отказаться от этого освобождения не могут (письмо Минфина от 02.10.2024 № 03-07-11/95245). Если в течение года доход превысит порог освобождения, НДС начинают исчислять с первого числа следующего месяца. Можно выбрать общие ставки НДС с вычетами, сохранив УСН при соблюдении её условий.

Что будет, если не подать уведомление об утрате права на УСН?

Инспекция сама определит дату утраты права, доначислит налоги по ОСНО и пени за весь период. Поэтому дату нарушения лучше определить самостоятельно и подать уведомление в первые 15 дней следующего квартала.

Можно ли вернуться на УСН после перехода на ОСНО?

Да, но не раньше чем через год после перехода. Правило действует и при добровольном, и при вынужденном переходе.

Что делать с договорами, где НДС не заложен в цену?

Пересмотреть цены или условия. Если НДС в договоре не предусмотрен, налог, возможно, придётся выделять из согласованной суммы — то есть платить его за счёт своей маржи. Это стоит просчитать до перехода, а не после.

Проверка актуальности

Проверьте ответ на сегодняшний день

Нормы меняются каждый год, а ответы в интернете за ними не успевают. Чтобы вы опирались на действующий закон, мы настроили ИИ для проверки актуальности: он сверит эту справку с действующей редакцией законов и подскажет, что изменилось.

Переход меняет цену каждого товара и клиента

Посчитаю, что переход на ОСНО сделает с вашей прибылью

НДС 22 % и налог на прибыль меняют экономику каждой сделки: часть товаров и клиентов может стать убыточной, а общая выручка этого не покажет. Я считаю, сколько бизнес зарабатывает на каждой позиции, клиенте и канале после всех расходов и налогов, и строю финансовую модель, по которой видно, что будет с деньгами при смене режима.

Это для собственников, которые решают, переходить ли на ОСНО добровольно и какую цену поставить, чтобы не потерять маржу. Вы получаете расчёт по каждой позиции, точку безубыточности и модель роста.

Читать об услуге «Юнит-экономика и финансовая модель»