Как амортизация влияет на налог на прибыль

Расход признают в том периоде, к которому он относится. Основное средство работает годы, поэтому его стоимость ложится в расходы частями — так же, как оно изнашивается. Налог на прибыль считают с разницы между доходами и расходами, и каждая сумма амортизации уменьшает эту разницу.

Отсюда главный эффект для собственника: покупка оборудования не даёт разового снижения налога на всю цену. Налог уменьшается постепенно, и чем короче срок полезного использования, тем быстрее стоимость уходит в расходы. Сумма налога за весь срок одна и та же, а вот когда компания получит выгоду — зависит от выбранного метода и срока.

Срок полезного использования определяют по Классификации основных средств, утверждённой Правительством: каждому объекту соответствует амортизационная группа. Компания вправе увеличить срок в пределах своей группы.

Для объекта, бывшего в эксплуатации, при линейном методе срок можно уменьшить на время работы у предыдущего собственника: автомобиль с общим сроком 5 лет, проработавший 2 года, новый владелец амортизирует 3 года. При нелинейном методе объект включают в ту группу, к которой его относил прежний владелец.

При линейном методе стоимость гасят равными долями в течение срока: производственная линия за 1 200 000 ₽ со сроком 60 месяцев даёт 20 000 ₽ амортизации в месяц. Начисление начинают с 1-го числа месяца, следующего за месяцем ввода в эксплуатацию.

Нелинейный метод считают от суммарного баланса амортизационной группы: три станка третьей группы общей стоимостью 1 500 000 ₽ при норме 5,6 % в месяц дают 84 000 ₽ амортизации за первый месяц, дальше расчёт идёт от уменьшенного баланса. Для зданий, сооружений и передаточных устройств восьмой–десятой групп применяют линейный метод; по остальным объектам метод выбирают с учётом статьи 259 НК РФ.

Компания вправе единовременно учесть в расходах до 10 % затрат на капитальные вложения в основные средства, а по объектам третьей–седьмой групп — до 30 % (абз. 2 п. 9 ст. 258 НК РФ). Это и есть амортизационная премия: часть стоимости списывают сразу, остальное амортизируют обычным порядком.

Премию учитывают в косвенных расходах того периода, на который приходится начало амортизации объекта или изменение его первоначальной стоимости (абз. 2 п. 3 ст. 272 НК РФ). Применить её можно и к бывшему в употреблении объекту, даже если премией пользовался прежний собственник. Единственное исключение: если по объекту заявлен инвестиционный налоговый вычет, премию по нему не применяют (п. 7 ст. 286.1 НК РФ).

С 1 января 2026 года из перечня имущества, не подлежащего амортизации, исключили имущество, приобретённое за счёт бюджетных средств целевого финансирования (п. 50 ст. 2 Федерального закона от 28.11.2025 № 425-ФЗ). Запрет снят, но расходы, покрытые целевыми деньгами, в первоначальную стоимость не входят (п. 1 ст. 257 НК РФ), поэтому списать их через амортизацию не получится: амортизируется только часть, оплаченная собственными средствами.