Изменение срока уплаты налога при котором организации предоставляется возможность в течение — инвестиционный налоговый кредит
Коротко
Инвестиционный налоговый кредит представляет собой изменение срока уплаты налога на срок от одного года до десяти лет, при котором организации предоставляется возможность в течение этого срока уменьшать свои платежи по налогу с последующей поэтапной уплатой суммы кредита и начисленных процентов. Такой кредит дают только организациям, по основаниям статьи 67 Налогового кодекса. Отсрочка и рассрочка — другие формы переноса срока: отсрочка сдвигает весь платёж, рассрочка делит его на график, а инвестиционный кредит работает через уменьшение текущих платежей.
Что это за изменение срока и чем отличается от отсрочки
Статья 61 Налогового кодекса называет изменением срока уплаты перенос установленного срока на более поздний. Форм три: отсрочка, рассрочка и инвестиционный налоговый кредит. Первые две доступны и организациям, и предпринимателям, и физическим лицам, а инвестиционный кредит — только организациям.
Механика инвестиционного кредита особая. Организация не откладывает один платёж целиком, а в каждом отчётном периоде уменьшает текущие платежи по налогу. Накопленная сумма уменьшения и есть кредит. Когда она достигает суммы, записанной в договоре, уменьшение прекращается, и организация начинает гасить кредит и проценты по графику.
Изменение срока не отменяет существующую обязанность по уплате налога и не создаёт новую — это прямо сказано в пункте 4 статьи 61. Долг никуда не исчезает, меняется только дата, к которой он должен быть закрыт.
По каким основаниям дают инвестиционный налоговый кредит
- Проведение научно-исследовательских или опытно-конструкторских работ, технического перевооружения производства, внедрение инноваций.
- Выполнение особо важного заказа по социально-экономическому развитию региона или предоставление организацией особо важных услуг населению — нужно подтверждение уполномоченного органа субъекта.
- Выполнение государственного оборонного заказа — нужна справка уполномоченного государственного органа.
- Инвестиции в создание объектов с наивысшим классом энергетической эффективности и других энергоэффективных объектов, указанных в подпункте 5 пункта 1 статьи 67 НК РФ.
- Статус резидента зоны территориального развития.
Срок и сумма кредита
Срок инвестиционного налогового кредита — от одного года до десяти лет. Конкретный срок, график погашения и ставка процентов стороны фиксируют в договоре об инвестиционном налоговом кредите, который организация заключает с налоговым органом.
В каждом отчётном периоде организация уменьшает платёж по налогу не более чем наполовину суммы, рассчитанной без учёта кредита. Накопленная за налоговый период сумма кредита тоже не может превышать половины общей суммы налога за этот период. Если лимит превышен, разницу переносят на следующий отчётный период.
Когда в налоговом периоде у организации убыток, излишне накопленная сумма кредита переносится на первый отчётный период следующего налогового периода. Если действующих договоров несколько, накопленную сумму считают отдельно по каждому, и закрывают их по очереди — сначала заключённый раньше.
Три формы изменения срока уплаты
| Отсрочка | Рассрочка | Инвестиционный налоговый кредит | |
|---|---|---|---|
| Кому | Организациям, ИП, физическим лицам | Организациям, ИП, физическим лицам | Только организациям |
| Как работает | Вся сумма уплачивается по истечении срока | Сумма гасится постепенно по графику | Текущие платежи уменьшаются, накопленная сумма гасится по графику |
| Срок | Определяется решением уполномоченного органа | Определяется решением уполномоченного органа | От одного года до десяти лет |
| Проценты | Начисляются на сумму задолженности | Начисляются на сумму задолженности | Начисляются по ставке из договора |
| Основание | Статья 64 НК | Статья 64 НК | Статья 67 НК |
Как получить кредит
Организация подаёт в уполномоченный налоговый орган заявление о предоставлении инвестиционного налогового кредита. К заявлению прикладывают документы, подтверждающие основание, и бизнес-план инвестиционного проекта. По отдельным основаниям нужны дополнительные справки: о выполнении особо важного заказа по социально-экономическому развитию региона, о выполнении государственного оборонного заказа.
По итогам рассмотрения налоговый орган принимает решение и заключает с организацией договор об инвестиционном налоговом кредите. В договоре указывают сумму кредита, срок, график погашения и ставку процентов. Пока заявление рассматривают, уплату суммы задолженности могут временно приостановить — до принятия решения.
Частые вопросы
Может ли индивидуальный предприниматель получить инвестиционный налоговый кредит?
Нет. Инвестиционный налоговый кредит предоставляют только организациям. Предпринимателю доступны отсрочка или рассрочка по статье 64 Налогового кодекса.
На какой срок дают инвестиционный налоговый кредит?
От одного года до десяти лет. Точный срок фиксируют в договоре с налоговым органом.
Можно ли уменьшить платежи по налогу больше чем наполовину?
Нет. В каждом отчётном периоде уменьшение не превышает 50 % суммы платежа, рассчитанной без учёта кредита. Накопленная за налоговый период сумма кредита тоже ограничена половиной общей суммы налога за этот период.
Что будет, если организация нарушит условия договора?
Договор об инвестиционном налоговом кредите содержит условия, на которых он заключён, и график погашения. Последствия зависят от нарушенного условия. Например, при нарушении условий передачи имущества, послужившего основанием для кредита, после расторжения договора налог, пени и проценты уплачивают в порядке и срок, установленные пунктом 8 статьи 68 НК РФ.
Нужно ли платить проценты за пользование кредитом?
Да. На сумму задолженности начисляют проценты по ставке, записанной в договоре. Изменение срока уплаты — не освобождение от налога, а перенос даты платежа.
Проверка актуальности
Проверьте ответ на сегодняшний день
Нормы меняются каждый год, а ответы в интернете за ними не успевают. Чтобы вы опирались на действующий закон, мы настроили ИИ для проверки актуальности: он сверит эту справку с действующей редакцией законов и подскажет, что изменилось.
Бот проверки запускаем в ближайшие дни.
Кредит — это деньги, и считать их надо как деньги
Покажу, как инвестиционный кредит отразится на вашей отчётности
Перенос уплаты налога меняет не только срок платежа, но и цифры в управленческой отчётности: обязательство перед бюджетом остаётся, а деньги временно остаются в обороте. Я помогаю собственнику увидеть эту разницу и не спутать отсроченный платёж с прибылью.
Если вы решаете, брать ли инвестиционный кредит, я считаю, как он повлияет на денежный поток и на отчёт о финансовых результатах, и показываю, где в учёте появится долг перед бюджетом.