Порядок и условия предоставления инвестиционного налогового кредита

Коротко

Инвестиционный налоговый кредит — это право организации уменьшать платежи по налогу на срок и в суммах, записанных в договоре с налоговым органом. Работает он как перенос уплаты: деньги остаются в обороте под проект, а налог платится позже, с процентами. Порядок и условия задаёт статья 67 Налогового кодекса.

Кому и по каким налогам дают кредит

Кредит получает организация — плательщик того налога, по которому просит отсрочку. Инвестиционный налоговый кредит может предоставляться по налогу на прибыль организаций, а также по региональным и местным налогам. Субъекты РФ и муниципалитеты могут установить дополнительные основания и условия в пределах статьи 67 НК РФ, включая срок и ставку процентов.

Предприниматель кредит не получает: статья 67 говорит об организации. Наличие одного или нескольких договоров об инвестиционном налоговом кредите не мешает заключить новый по другому основанию — так прямо сказано в пункте 5 статьи 67.

Основания из пункта 1 статьи 67

Научно-исследовательские или опытно-конструкторские работы, техническое перевооружение собственного производства, в том числе ради рабочих мест для инвалидов и повышения энергетической эффективности, либо мероприятия по снижению негативного воздействия на окружающую среду по пункту 4 статьи 17 закона № 7-ФЗ.
Внедренческая или инновационная деятельность: новые или усовершенствованные технологии, новые виды сырья и материалов.
Особо важный заказ по социально-экономическому развитию региона или особо важные услуги населению.
Государственный оборонный заказ.
Инвестиции в объекты наивысшего класса энергетической эффективности, в возобновляемую энергетику, в производство тепловой или электрической энергии с коэффициентом полезного действия выше 57 процентов и в иные высокоэффективные объекты и технологии по перечню Правительства.
Основания для кредита перечислены в действующей редакции пункта 1 статьи 67 НК РФ; включение в реестр резидентов зоны территориального развития среди них больше не названо.

Сумма и срок

По работам и техническому перевооружению, а также по энергоэффективным объектам кредит составляет 100 % стоимости оборудования, приобретённого и используемого исключительно для этих целей. По инновационной деятельности, особо важному заказу и оборонному заказу сумму определяют соглашением сторон договора. Сумму кредита определяют по действующим основаниям и правилам пункта 2 статьи 67 НК РФ.

С 1 сентября 2026 года инвестиционный налоговый кредит может предоставляться на срок от одного года до десяти лет. С 1 сентября 2026 года поправки закона № 425-ФЗ увеличили предельный срок до десяти лет и установили, что повторно предоставить кредит по уплате сумм, в отношении которых уже принято решение об отсрочке, рассрочке или инвестиционном налоговом кредите, нельзя.

Как получить: шаги

Собрать подтверждение основания: документы по работам, проекту, заказу или включению в реестр.
Подготовить бизнес-план инвестиционного проекта и документы о приобретении и стоимости оборудования.
Подать в налоговый орган заявление о предоставлении инвестиционного налогового кредита по примерной форме приказа ФНС от 16.12.2016 № ММВ-7-8/683@ с обязательством уплатить проценты за пользование кредитом.
Приложить заявление поручителя или банковскую гарантию, если обеспечение есть.
Дождаться решения: уполномоченный орган принимает его в течение одного месяца со дня получения заявления.
Заключить договор об инвестиционном налоговом кредите и передать его копию в налоговый орган по месту учёта в пятидневный срок со дня заключения.

Что записывают в договор

Договор — главный документ по кредиту. В нём есть порядок уменьшения платежей по налогу, сумма кредита с указанием налога, срок действия, проценты на сумму кредита, порядок погашения кредита и процентов, обеспечение — залог имущества или поручительство — и ответственность сторон. Форму договора устанавливает орган, который принимает решение о кредите.

Ставка процентов ограничена: не меньше половины и не больше трёх четвертей ставки рефинансирования Банка России. В договоре также прописывают запрет или условия продажи и передачи другим лицам оборудования и иного имущества, покупка которого стала условием кредита, — на весь срок договора.

Если кредит дают под залог имущества, отдельно заключают договор о залоге по статье 73 Налогового кодекса.

Частые вопросы

Можно ли получить кредит по НДС или НДФЛ?

Нет. Инвестиционный налоговый кредит может предоставляться по налогу на прибыль организаций, региональным и местным налогам; НДС и НДФЛ в этот перечень не входят.

Кредит дают автоматически, если есть основание?

Нет. Организация подаёт заявление с документами, а уполномоченный орган в течение месяца принимает решение. Дальше стороны подписывают договор, и только он задаёт сумму, срок и график уменьшения платежей.

Под какой процент выдают кредит?

Ставку стороны согласуют в договоре, но она не может быть меньше половины и больше трёх четвертей ставки рефинансирования Банка России.

Что будет, если продать оборудование, купленное под кредит?

Договор либо запрещает такую продажу и передачу на весь срок, либо задаёт условия, при которых она возможна. Нарушение условий договора даёт налоговому органу основание прекратить кредит досрочно.

Можно ли взять второй кредит, если первый ещё действует?

Да. Действующие договоры не мешают заключить новый, но повторно перенести уплату сумм, по которым уже принято решение об отсрочке, рассрочке или инвестиционном налоговом кредите, нельзя.

Проверка актуальности

Проверьте ответ на сегодняшний день

Нормы меняются каждый год, а ответы в интернете за ними не успевают. Чтобы вы опирались на действующий закон, мы настроили ИИ для проверки актуальности: он сверит эту справку с действующей редакцией законов и подскажет, что изменилось.

Кредит стоит денег только тогда, когда проект их приносит

Посчитаю, окупит ли проект льготу по налогу

Прежде чем просить отсрочку, собственнику нужно увидеть, что проект вернёт деньги: выручку по каждому товару и каналу, точку безубыточности и запас прочности при разных сценариях.

Я считаю юнит-экономику и собираю финансовую модель роста: видно, сколько бизнес зарабатывает на каждой позиции после себестоимости, рекламы, зарплат, доставки, возвратов и налогов и при каком объёме продаж проект выходит в плюс.

Читать об услуге «Юнит-экономика и финансовая модель»