Инвестиционный вычет по налогу на прибыль: что это такое и как его получить
Коротко
Инвестиционный вычет по налогу на прибыль — это право уменьшить сам налог, а не налоговую базу, на часть вложений в основные средства и нематериальные активы. В кодексе два механизма: федеральный вычет по статье 286.2 — 3 % от первоначальной стоимости введённых в эксплуатацию объектов, и региональный по статье 286.1, который вводят законы субъектов РФ.
Что это такое и чем отличается от обычных вычетов
Обычный вычет уменьшает базу: расходы на покупку станка и так списываются через амортизацию. Инвестиционный вычет работает иначе — он уменьшает сумму налога к уплате. Федеральный вычет по статье 286.2 снижает налог в федеральный бюджет. Региональный вычет по статье 286.1 уменьшает налог в бюджет субъекта, а по отдельным видам расходов дополнительно позволяет уменьшить и федеральную часть налога.
Федеральный инвестиционный налоговый вычет (ФИНВ) появился в кодексе в статье 286.2 и действует с 2025 года. Его размер — 3 % от первоначальной стоимости введённых в эксплуатацию основных средств и нематериальных активов. Вычет применяют в том периоде, когда объект ввели в эксплуатацию или изменили его первоначальную стоимость.
Региональный инвестиционный налоговый вычет (ИНВ) устроен по статье 286.1: перечень расходов задаёт кодекс, а право применять вычет и его параметры устанавливает закон субъекта РФ. Без регионального закона вычет не работает.
Кто вправе получить федеральный вычет
- Организации, у которых основной вид деятельности по ОКВЭД входит в перечень, утверждённый Правительством: добыча полезных ископаемых, обрабатывающие производства, обеспечение электрической энергией и газом, гостиницы и общественное питание, научные исследования и разработки, информационные технологии и телекоммуникации.
- Основной код ОКВЭД передающей организации определяется по данным ЕГРЮЛ на 1 января 2024 года.
- Право на вычет можно передать другому участнику группы компаний. С 1 января 2026 года код из перечня должна иметь только передающая организация, а получающая вправе работать в любой отрасли.
- Для объектов по кодам группировки «Машины и оборудование, включая хозяйственный инвентарь, и другие объекты» третьей–десятой амортизационных групп вычет доступен не только гостиницам и общепиту, но и лицам, входящим с ними в одну группу.
Что входит в региональный вычет
Перечень расходов для регионального вычета приведён в пункте 2 статьи 286.1 НК РФ. С 1 января 2026 года в него добавили стоимость имущества, включая деньги, безвозмездно переданного государственным и муниципальным образовательным организациям, которые реализуют дополнительные программы спортивной подготовки и общеразвивающие программы в области физкультуры и спорта.
Тогда же появилось отдельное основание: в вычет можно включить не более 100 % суммы затрат, определённых законом субъекта РФ. Но регион обязан назвать в своём законе виды и критерии таких затрат, предельный размер и категории налогоплательщиков, которым вычет дают или не дают.
Если регион уже разрешил вычет по расходам из подпунктов 1–10 пункта 2 статьи 286.1, второй раз по тому же основанию его установить нельзя. Пользоваться вычетом может только организация или её обособленное подразделение, которые понесли затраты и находятся на территории этого региона.
Расчёт инвестиционного налогового вычета по налогу на прибыль
Федеральный вычет считают от первоначальной стоимости объекта: 3 % от неё уменьшают налог в федеральный бюджет. Считают по каждому введённому объекту и складывают за период.
Региональный вычет считают от суммы затрат, которые разрешил регион, в пределах установленного им процента — не более 100 %. Точный размер, лимит и условия смотрите в законе своего субъекта РФ.
Одно правило общее: если расходы уже вошли в региональный вычет, повторно уменьшать на них налоговую базу нельзя, а амортизируемое имущество, первоначальная стоимость которого учтена в вычете, не амортизируется.
Федеральный и региональный вычет
| Федеральный (ФИНВ) | Региональный (ИНВ) | |
|---|---|---|
| Статья НК | 286.2 | 286.1 |
| Какой бюджет | Федеральный | Бюджет субъекта РФ |
| Размер | 3 % от первоначальной стоимости | По закону субъекта, не более 100 % затрат |
| Кто устанавливает | Кодекс и перечень Правительства | Закон субъекта РФ |
| Передача права | Любому участнику группы компаний | Нормой не предусмотрена |
| Когда применяют | В периоде ввода объекта в эксплуатацию или изменения его стоимости | По правилам регионального закона |
Частые вопросы
Инвестиционный вычет уменьшает базу по налогу на прибыль?
Нет. Он уменьшает сам налог: федеральный вычет по статье 286.2 уменьшает налог в федеральный бюджет, региональный вычет уменьшает налог в бюджет субъекта, а по отдельным расходам позволяет дополнительно уменьшить федеральную часть налога. Расходы на покупку при этом не задваиваются: если затраты вошли в региональный вычет, в базе их уже не учитывают, а имущество не амортизируют.
Может ли дочерняя компания применить вычет за головную?
Да, если право передала организация, у которой основной ОКВЭД из перечня Правительства. С 1 января 2026 года получающая организация вправе иметь любой основной вид деятельности — например, строительный.
Обязан ли регион вводить инвестиционный вычет?
Нет. Право на региональный вычет предоставляют законы субъектов РФ. Если в вашем регионе такого закона нет, региональный вычет применить нельзя — остаётся федеральный на условиях статьи 286.2.
Можно ли получить региональный вычет за передачу имущества спортивной школе?
Да, с 1 января 2026 года такое основание появилось в пункте 2 статьи 286.1: в вычет входит стоимость имущества, включая деньги, безвозмездно переданного государственным и муниципальным образовательным организациям спортивной подготовки. Применение зависит от закона субъекта РФ.
Что делать, если объект ввели в эксплуатацию в этом году?
Федеральный вычет применяют в том налоговом периоде, в котором объект ввели в эксплуатацию или изменили его первоначальную стоимость. Для регионального период и порядок смотрите в законе субъекта.
Проверка актуальности
Проверьте ответ на сегодняшний день
Нормы меняются каждый год, а ответы в интернете за ними не успевают. Чтобы вы опирались на действующий закон, мы настроили ИИ для проверки актуальности: он сверит эту справку с действующей редакцией законов и подскажет, что изменилось.
Бот проверки запускаем в ближайшие дни.
Читать в журнале
Вычет — это деньги, но только если видно, куда они уходят
Посчитаю, что вычет даёт бизнесу и когда вложения окупятся
Вычет уменьшает налог, но само вложение должно окупаться. Я собираю юнит-экономику по товарам, услугам, клиентам и каналам: сколько бизнес зарабатывает после себестоимости, рекламы, зарплат, доставки, возвратов и налогов.
Считаю точку безубыточности и строю финансовую модель, по которой видно, что будет с деньгами при каждом решении — в том числе при вложениях в оборудование. Это для собственников, которые хотят расти и боятся, что рост увеличит убыток.