ИП строительство: система налогообложения

Общая система — по умолчанию, если ИП не подал заявление о переходе. С доходов платится НДФЛ по прогрессивной шкале статьи 224 НК: 13 % до 2,4 млн ₽ годовой базы, дальше 15 % с превышения, затем 18, 20 и 22 %. Стоимость работ облагается НДС по общей ставке 22 % с 1 января 2026 года. Профессиональный вычет уменьшает базу на документально подтверждённые расходы.

Упрощённая система — основной режим для строительного ИП. Ставки задаёт регион по статье 346.20 НК: обычно 6 % с доходов или 15 % с разницы между доходами и расходами. Многие субъекты вводят пониженные ставки для раздела F «Строительство» Общероссийского классификатора видов деятельности — в Псковской области это 4 % с доходов и 10 % с разницы, и такие ставки привязаны к перечню видов деятельности и критериям, которые устанавливает Правительство. Смотреть нужно закон своего региона: ставка и условия действуют с даты, указанной в нём.

Патент — не для всех строительных работ. Потенциальный доход по патенту определяет региональный закон, налог считают по ставке 6 % от него за дни срока патента. Регион устанавливает перечень видов деятельности для патента и может включать дополнительные виды по классификаторам с учётом ограничений НК. Возможность применить патент к конкретному строительному подряду проверяют по закону субъекта и сервису ФНС по адресу patent.nalog.ru.

НПД — только для работ без наёмных работников и с ограничением по доходу. Доходы по гражданско-правовым договорам с нынешним работодателем или с тем, кто был работодателем меньше двух лет назад, под этот режим не подпадают.

АУСН — эксперимент до 31 декабря 2027 года, в большинстве регионов вводится отдельным законом субъекта. Ставки и лимиты смотрите в законе о введении режима в своём регионе.

С 2025 года ИП на УСН — плательщик НДС, но при доходе за прошлый год не выше 20 млн ₽ освобождение действует без уведомления. В 2026 году порог — 20 млн ₽ за 2025 год и 20 млн ₽ с начала 2026 года; превышение прекращает освобождение с 1-го числа следующего месяца.

Для строителя важна дата признания дохода. Средства дольщиков на строительство учитывают как целевое финансирование при условии раздельного учёта. В доход застройщика включают, в частности, экономию после завершения строительства и определения расходов; для порога НДС учитывают доходы по правилам НК. Поэтому крупная сумма по эскроу не делает плательщиком НДС в момент поступления денег — она сработает позже, при передаче объекта.

Отдельная льгота статьи 149 НК касается подрядчиков, которые возводят жилые дома и рассчитываются с физлицами через счёт эскроу по Закону от 22.07.2024 № 186-ФЗ. По договорам без эскроу эта льгота не применяется, и НДС считается по общим правилам, если освобождение по статье 145 НК уже утрачено.

Когда освобождения нет, ИП выбирает: общие ставки 22 %, 10 % или 0 % с вычетами входного налога либо специальные 5 % и 7 % без вычетов при доходе в установленных пределах. Входной НДС по покупкам для операций со ставками 5 % и 7 % включают в стоимость.

За себя ИП платит фиксированные взносы и 1 % с дохода свыше 300 000 ₽. В 2026 году фиксированная часть — 57 390 ₽, предел взноса в 1 % — 321 818 ₽; общий максимум с фиксированной частью — 379 208 ₽. Фиксированные взносы платят до 28 декабря, 1 % — до 1 июля следующего года.

На УСН с доходами и на патенте взносы уменьшают налог: ИП без выплат физлицам — без ограничения, с работниками — не больше чем наполовину. Взносы за себя учитывают по суммам, подлежащим уплате в этом году, до перечисления; за работников — после уплаты.

С выплат работникам и исполнителям по договорам подряда начисляются страховые взносы по статье 425 НК: 30 % в пределах единой предельной базы (в 2026 году — 2 979 000 ₽) и 15,1 % сверх неё. Взносы на травматизм с выплат работникам начисляются отдельно по тарифу от 0,2 до 8,5 %. С выплат исполнителю по договору подряда их начисляют, если обязанность уплачивать взносы предусмотрена договором.

Строительные МСП из обрабатывающего перечня платят 30 % с выплат до 1,5 МРОТ и 7,6 % свыше. МСП из перечня приоритетных видов деятельности при соблюдении условий применяют тариф 15 % к части выплаты свыше 1,5 МРОТ. Для остальных действует общий тариф; проверять нужно основной ОКВЭД и условия льготы.