ИП с сотрудниками: налоги и обязательные платежи

Платежи делятся на личные и зарплатные. Личные — фиксированные взносы предпринимателя за себя и налог по режиму: УСН, патент или НДФЛ на общей системе. Зарплатные — НДФЛ с доходов сотрудников, страховые взносы на обязательное пенсионное, медицинское и социальное страхование, а также взносы на травматизм.

Появление сотрудников меняет не только сумму, но и правила. Предприниматель без работников уменьшает налог на УСН «Доходы» и патент на свои взносы вплоть до нуля. С работниками вычет ограничен половиной налога, а взносы за персонал уменьшают налог только после того, как реально перечислены в бюджет.

Налог на доходы удерживается из начисленной зарплаты, а не добавляется к ней. С 2025 года действует прогрессивная шкала по сумме основных баз за год: до 2,4 млн ₽ — 13 %, от 2,4 до 5 млн ₽ — 312 000 ₽ плюс 15 % с превышения, от 5 до 20 млн ₽ — 702 000 ₽ плюс 18 %, от 20 до 50 млн ₽ — 3 402 000 ₽ плюс 20 %, свыше 50 млн ₽ — 9 402 000 ₽ плюс 22 %. Повышенная ставка применяется только к превышению, а не ко всей сумме.

Внутри года предприниматель считает налог нарастающим итогом с января. Поэтому месяц, в котором доход перешагнул порог, облагается частично по прежней ставке, частично по повышенной. Налог удерживают при выплате дохода, а перечисляют по установленным срокам: за период с 1-го по 22-е число — до 28-го числа этого месяца, за период с 23-го по последнее число — до 5-го числа следующего месяца. Для конца декабря действует особый срок. Отчитываются по форме 6-НДФЛ.

Страховые взносы предприниматель платит из своих денег, они не удерживаются из зарплаты. Общий тариф — 30 % в пределах единой предельной базы, на 2026 год это 2 979 000 ₽ нарастающим итогом с января. С суммы сверх базы тариф снижается до 15,1 %.

Для малого и среднего бизнеса действует пониженный тариф, но не для всех. Если основной вид деятельности входит в перечень Правительства или это общепит с долей доходов по перечню не меньше 70 %, взносы считаются так: 30 % с части выплат до 1,5 МРОТ на каждого сотрудника за месяц (на 2026 год 1,5 МРОТ — 40 639,50 ₽), 15 % — с части свыше. Прочие малые предприятия с 2026 года платят по общему тарифу 30 % и 15,1 %. Порог 1,5 МРОТ берётся по каждому человеку за месяц, а не в целом по организации.

Отдельно начисляются взносы на травматизм: от 0,2 до 8,5 % по классу профессионального риска основного вида деятельности, предельной базы у них нет.

Фиксированные взносы за себя в 2026 году — 57 390 ₽, срок уплаты 28 декабря. С дохода свыше 300 000 ₽ добавляется 1 %, но не больше 321 818 ₽ за год, доплата — до 1 июля следующего года. Эти взносы платятся независимо от того, есть ли у предпринимателя работники.

Налог по режиму считается по-разному. На УСН «Доходы» и патенте его можно уменьшить на взносы: без работников — вплоть до нуля, с работниками — не больше чем наполовину. На УСН «Доходы минус расходы» взносы не вычитаются из налога, а идут в расходы при расчёте базы. На общей системе предприниматель платит НДФЛ с доходов бизнеса за вычетом подтверждённых расходов и НДС; от НДС освобождает выручка не больше 2 млн ₽ за три последовательных месяца без учёта налога. Ставка патента — 6 % от потенциального дохода, лимит дохода для патента — 20 млн ₽.