ИП с работниками на УСН

Пока ИП работает один, он платит фиксированные взносы за себя и может уменьшить налог на УСН «Доходы» на всю их сумму. С первым работником появляется вторая роль — работодатель: нужно начислять зарплату, удерживать НДФЛ, платить страховые взносы за сотрудников и сдавать отчётность по ним.

Правило про 50 % действует весь налоговый период, если работник был хотя бы один день в году. Даже после увольнения сотрудника ИП до конца года считается плательщиком с работниками и уменьшает налог не более чем наполовину.

Налог и авансовые платежи уменьшаются на взносы за сотрудников и на взносы за себя, но не более чем на 50 % исчисленной суммы. Взносы за сотрудников учитываются только после того, как их фактически перечислили в бюджет; фиксированные взносы ИП за себя могут уменьшать налог и авансовые платежи за соответствующий год ещё до их уплаты и наступления срока.

В вычет также входят расходы на больничный за первые три дня болезни сотрудника, которые платит работодатель, и платежи по договорам добровольного страхования на случай временной нетрудоспособности. Сумму больничного на НДФЛ не уменьшают.

При объекте «доходы минус расходы» страховые взносы за себя и за сотрудников не вычитаются из налога, а включаются в расходы при расчёте налоговой базы. Ограничения в 50 % здесь нет: взносы уменьшают базу полностью в пределах исчисленных сумм.

Минимальный налог — 1 % от годового дохода. Его сравнивают с налогом с прибыли и платят в бюджет большую сумму.

С 2026 года ИП на УСН платит НДС, если доход с начала года превысил 20 млн ₽. Порог 20 млн действует по доходу за 2025–2028 годы и сохраняется на 2027 год по закону 228-ФЗ. Освобождение теряется с 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения.

Тот, кто обязан платить НДС, выбирает: общие ставки 22 %, 10 % или 0 % с вычетами входного налога либо специальные ставки 5 % и 7 % без вычетов. Специальные ставки доступны в пределах порогов дохода, которые зависят от дефлятора.

Доход нарастающим итогом с начала года — до 490,5 млн ₽. Средняя численность сотрудников, включая работающих по гражданско-правовым договорам, но без самозанятых, — до 130 человек. Остаточная стоимость основных средств — до 218 млн ₽.

Для перехода на УСН с 2027 года доход за 9 месяцев 2026 года не должен превышать 367,875 млн ₽.

Авансовые платежи по УСН платят до 28 апреля, 28 июля и 28 октября, налог за год — до 28 апреля следующего года. Фиксированные взносы за себя — до 28 декабря, дополнительный 1 % — до 1 июля следующего года.

НДФЛ с зарплаты перечисляют дважды в месяц: удержанный с 1 по 22 число — до 28 числа, удержанный с 23 по последнее число месяца — до 5 числа следующего месяца; за период с 23 по 31 декабря — не позднее последнего рабочего дня года. Расчёт 6-НДФЛ сдают ежеквартально до 25 апреля, 25 июля и 25 октября, годовой — до 25 февраля.

За сотрудников ИП сдаёт расчёт по страховым взносам в налоговую инспекцию, а сведения для индивидуального учёта и сведения о взносах на травматизм — в Социальный фонд. Декларацию по УСН подают до 25 апреля следующего года.