ИП с сотрудниками на УСН доходы: как уменьшить налог

Сначала считают налог с доходов за отчётный период — квартал, полугодие, девять месяцев или год. Доходы берут нарастающим итогом с начала года, расходы при этом объекте не учитывают.

Потом из налога вычитают страховые взносы: за себя и за работников, а также больничные за первые три дня болезни работника за счёт работодателя. На УСН «доходы» налоговая база на расходы не уменьшается — снижают уже исчисленный налог.

Для ИП с работниками сумма вычета ограничена: налог можно уменьшить не более чем на 50 % от исчисленной суммы. Это правило пункта 3.1 статьи 346.21 НК действует и тогда, когда сотрудники работали не весь год.

Если у ИП работников нет, ограничения в 50 % нет: налог уменьшают на всю сумму взносов за себя и в пределе могут свести к нулю. Именно поэтому главный вопрос при найме первого сотрудника — не «на сколько уменьшить», а «помещается ли вычет в половину налога».

УСН уменьшают только страховые взносы и больничные за первые три дня болезни работника, которые платит работодатель. Это и есть ответ на вопрос, на какие налоги можно уменьшить УСН «доходы» ИП с работниками: налог на прибыль, НДФЛ с зарплаты сотрудников и НДС в этот вычет не входят — у каждого из них своя база и свои правила.

Взносы за себя — это тоже страховые взносы, поэтому они уменьшают налог наравне со взносами за работников. Торговый сбор для тех, кто его платит, — ещё одна сумма, которая снижает налог.

Налог на профессиональный доход, налог на имущество и транспортный налог к УСН отношения не имеют: уменьшать один налог другим нельзя.

Взносы за себя на УСН «доходы» учитывают в том периоде, в котором они подлежали уплате, а не только когда деньги фактически ушли в бюджет. Поэтому авансовый платёж можно уменьшать на фиксированные взносы за текущий год уже с первого квартала, не дожидаясь срока их уплаты.

Взносы за работников и больничные уменьшают налог только после фактической уплаты. Заплатили взносы за март в апреле — вычет попадёт во второй квартал, а не в первый.

1 % с доходов свыше 300 000 ₽ за 2026 год можно зачесть в уменьшение налога в текущем или следующем году. Это стоит держать в голове при планировании платежей на стыке лет.

Если ИП совмещает УСН и патент, взносы за себя распределяют между режимами. Взносы за сотрудников относят к режиму, где они заняты; если работник занят в обоих режимах и разделить расходы нельзя, их распределяют пропорционально доходам.

Распространённое заблуждение: «раз есть сотрудники, свои взносы в вычет не идут». Это не так. ИП с работниками вправе уменьшать налог и на взносы за себя — но всё вместе, и за себя, и за работников, не больше половины налога. Так что на фиксированные взносы ИП с наёмными работниками УСН уменьшает в тех же 50 %.

Поэтому при небольшой выручке и большой сумме взносов часть вычета просто не помещается в предел. Планировать платежи лучше так, чтобы к концу отчётного периода было понятно, сколько налога останется к уплате после вычета.

Фиксированные взносы за 2026 год — 57 390 ₽, максимум 1 % с дохода свыше 300 000 ₽ — 321 818 ₽. Взносы за работников считают по общему тарифу с предельной базой 2 979 000 ₽.

С 2026 года с выплат директору — единственному учредителю взносы начисляют не меньше чем с МРОТ (статья 421 НК). Это тоже влияет на сумму вычета.

УСН 15 % — это объект «доходы минус расходы»: ставку устанавливает регион, и она может быть ниже 15 %. Здесь страховые взносы не вычитают из налога — их включают в расходы при расчёте налоговой базы, поэтому снизить налог по УСН 15 % можно на всю сумму взносов, без предела 50 %. Об этом же напоминает ФНС в разъяснении от 26.06.2026.

Как ИП на УСН 15 % уменьшить налог на страховые взносы без работников? Так же, как с работниками: фиксированная сумма и 1 % с доходов свыше 300 000 ₽ идут в расходы. Отдельного вычета из налога здесь нет, и статус работников на учёт взносов в расходах не влияет.

1 % с доходов свыше 300 000 ₽ при этом объекте тоже относят в расходы — как и фиксированную часть.

Минимальный налог — 1 % от доходов — платят, когда обычный налог оказался меньше этой суммы. Уменьшить его на взносы нельзя: они уже учтены в расходах.