ИП 1 процент свыше 300 тысяч можно ли направить на уменьшение налога

Взнос 1% с превышения дохода над 300 000 ₽ — не отдельный платёж, а часть страховых взносов на обязательное пенсионное страхование. Это прямо следует из подпункта 1 пункта 1 статьи 430 НК РФ. Раз это страховые взносы, на них распространяется правило уменьшения налога при УСН «доходы»: сумму налога и авансовых платежей уменьшают на взносы, подлежащие уплате в этом налоговом периоде (пункт 3.1 статьи 346.21 НК РФ).

ФНС подтвердила этот порядок для взноса 1%: письмо от 08.04.2024 № СД-4-3/4104@ и более позднее письмо от 03.03.2026 № ЕА-36-3/1625@. В них сказано, что взнос 1% за расчётный период можно признать подлежащим уплате по выбору предпринимателя — либо в году начисления, либо в следующем году, когда наступает срок уплаты. Доп взнос 1% с доходов свыше 300 000 у ИП уменьшает налог по УСН: взносы свыше 300 тыс рублей уменьшают УСН доходы, и ИП на УСН доходы может уменьшить налог на страховые взносы свыше 300 тыс руб, включая 1 процент с дохода свыше 300 000 рублей. Уменьшить налог УСН на 1 процент страховых взносов свыше 300000 можно в том периоде, когда взнос признан подлежащим уплате, — в году начисления или в следующем году, когда наступает срок уплаты. УСН можно уменьшить на 1% от суммы превышения лимита 300 000 рублей: взносы в ПФР 1 процент уменьшают налог по УСН, и ИП на УСН 6 может уменьшить налог на страховые взносы 1% свыше 300000 рублей, включая пенсионные, в том периоде, когда взнос признан подлежащим уплате.

Если у ИП есть работники, налог по УСН «доходы» можно уменьшить не более чем на 50%. Это ограничение считают от суммы налога, а не от суммы взносов. Взнос 1% за себя входит в общую сумму взносов, уменьшающих налог, наравне с фиксированными взносами и взносами за работников.

Если работников нет, ограничения 50% нет: налог уменьшают на всю сумму взносов, включая 1%, вплоть до нуля. Это правило действует и для ИП, которые применяют УСН «доходы» и не производят выплат физлицам.

Строго говоря, это не вычет, а уменьшение налога: сумму взноса вычитают из исчисленного налога, а не из доходов. Но по смыслу результат тот же — налог становится меньше на сумму взноса 1%.

Как вычесть 1% из налога по УСН: возьмите исчисленный налог за год (или авансовый платёж за квартал), вычтите из него подлежащий уплате в этом периоде взнос 1% и другие страховые взносы. Если после вычета сумма налога стала отрицательной, налог к уплате равен нулю, а разницу переносят на следующий период в пределах того же взноса.

На УСН «доходы минус расходы» взнос 1% не вычитают из налога, а включают в расходы. Это разные механизмы: при «доходах» уменьшают сам налог, при «доходах минус расходах» — налоговую базу.