Ежемесячные авансовые платежи по налогу на прибыль в 2023 году

Коротко

Ежемесячный авансовый платёж по налогу на прибыль — это часть налога, которую организация вносит в бюджет до окончания квартала, по которому считается налог. В 2023 году действовали два порядка: платежи по итогам отчётного периода с доплатой внутри квартала и платежи от фактически полученной прибыли по каждому месяцу. Порядок определяет статья 286 Налогового кодекса, и внутри налогового периода его менять нельзя.

Кто платил ежемесячные авансы в 2023 году

Ежемесячные авансы внутри квартала платили организации, у которых доход от реализации за предыдущие четыре квартала в среднем превышал установленный порог. Для вновь созданных организаций действовали отдельные условия по выручке и сроку после регистрации. Точные пороги и перечень исключений задаёт статья 286 Налогового кодекса: в пункте 3 перечислены организации, которые платят только квартальные авансы, — в частности, те, у кого выручка невелика, и некоммерческие организации при определённых условиях.

Организации, которые решили считать налог от фактической прибыли, вносили платёж каждый месяц по итогам месяца. Такой порядок выбирали уведомлением налоговой инспекции не позднее 31 декабря предшествующего года — на 2023 год уведомление подавали до 31 декабря 2022 года.

Федеральным законом от 21.11.2022 № 443-ФЗ в статью 286 внесли пункт 2.3: организации — бывшие участники консолидированных групп налогоплательщиков с 2023 года считались перешедшими на расчёт от фактической прибыли независимо от уведомления. С 1 апреля 2023 года и далее с 1-го числа любого следующего квартала они могли вернуться к ежемесячным авансам по итогам отчётного периода, уведомив инспекцию не позднее 20-го числа месяца, с которого начинался переход.

Как считался платёж по итогам отчётного периода

Аванс за отчётный период считают по ставке налога с прибыли нарастающим итогом с начала года; при определении суммы к доплате учитывают ранее начисленные авансы.
Внутри квартала платят три равных ежемесячных аванса: каждый равен трети квартального аванса предыдущего отчётного периода.
В первом квартале месячный платёж равен ежемесячному авансу, подлежавшему уплате в четвёртом квартале прошлого года; если рассчитанный по статье 286 платёж равен нулю или отрицателен, ежемесячные авансы в первом квартале не вносят.
По итогам квартала сумму доплачивают или зачитывают: переплата засчитывается в счёт следующих платежей, недостача доплачивается.
Сроки уплаты и сдачи деклараций за отчётные периоды 2023 года — в статье 287 и статье 289 Налогового кодекса; при переносе срока на выходной действует статья 6.1.

Как считался платёж от фактической прибыли

При этом порядке налог начисляют по итогам каждого месяца нарастающим итогом с начала года, а платёж за месяц равен разнице между налогом с прибыли за прошедшие месяцы и налогом, уже начисленным ранее. Декларацию подают за каждый месяц, а не за квартал.

Перейти на расчёт от фактической прибыли можно только с начала налогового периода: уведомление подают не позднее 31 декабря предшествующего года. Минфин в письме от 24.04.2026 № 03-03-07/34562 подтвердил: система уплаты авансов не может меняться в течение налогового периода, кроме случаев, прямо названных в пунктах 2.1, 2.2 и 2.3 статьи 286.

Два порядка уплаты в 2023 году

	Авансы по итогам отчётного периода	Авансы от фактической прибыли
Кто платит	Организации сверх установленного порога доходов; для вновь созданных организаций действуют отдельные условия	Организации, подавшие уведомление до 31 декабря предыдущего года, и бывшие участники КГН по пункту 2.3 статьи 286
Периодичность	Три месяца внутри квартала плюс доплата по итогам квартала	Каждый месяц по итогам месяца
Основа расчёта	Треть квартального аванса предыдущего отчётного периода	Налог с прибыли за месяцы с начала года минус начисленное ранее
Декларация	За квартал, полугодие, девять месяцев и год	За каждый месяц
Когда можно сменить порядок	С начала следующего налогового периода по уведомлению	С начала следующего налогового периода по уведомлению; у бывших участников КГН — с 1 апреля 2023 года или с 1-го числа следующего квартала

Частые вопросы

Можно ли было перейти на авансы от фактической прибыли в середине 2023 года?

Нет. Уведомление подают не позднее 31 декабря предшествующего года, и в течение налогового периода порядок не меняется. Исключение 2023 года касалось только бывших участников консолидированных групп: они могли перейти на ежемесячные авансы по итогам отчётного периода с 1 апреля или с 1-го числа следующего квартала, уведомив инспекцию не позднее 20-го числа месяца перехода.

Что было с бывшими участниками КГН после окончания договора о группе?

С 1 января 2023 года они считались перешедшими на расчёт от фактической прибыли независимо от уведомления — так установил пункт 2.3 статьи 286 в редакции закона № 443-ФЗ. Вернуться к ежемесячным авансам по итогам отчётного периода они могли с 1 апреля 2023 года или с начала любого следующего квартала.

Платили ли ежемесячные авансы организации с небольшой выручкой?

По общему правилу нет: пункт 3 статьи 286 перечисляет организации, которые вносят только квартальные авансы. Порог выручки и полный перечень исключений смотрите в действующей редакции статьи 286 на год, за который считаете налог.

Что делать, если месячный платёж в первом квартале оказался нулевым?

Ежемесячные авансы в первом квартале не вносят, если платёж, рассчитанный по правилам статьи 286, нулевой или отрицательный. Дальше квартальный аванс считают по прибыли и доплачивают по итогам отчётного периода.

Проверка актуальности

Проверьте ответ на сегодняшний день

Нормы меняются каждый год, а ответы в интернете за ними не успевают. Чтобы вы опирались на действующий закон, мы настроили ИИ для проверки актуальности: он сверит эту справку с действующей редакцией законов и подскажет, что изменилось.

Авансы съедают деньги раньше, чем приходит выручка

Посчитаю, сколько денег нужно на налоги и когда

Ежемесячные авансы по прибыли — это платёж вперёд: деньги уходят в бюджет до того, как закрылась сделка или пришла оплата. В кассовом плане такие даты видно заранее, и разрыв не становится неожиданностью.

Я считаю юнит-экономику каждого направления и строю финансовую модель, где видно, сколько денег нужно на налоги, зарплаты и закупки в каждом месяце. Это для собственников, у которых выручка растёт, а на счёте денег не прибавляется.

Читать об услуге «Юнит-экономика и финансовая модель»