Ежемесячные авансы по налогу на прибыль: когда начисляются
Коротко
Ежемесячные авансы по налогу на прибыль — это платежи, которые организация перечисляет в бюджет в течение квартала, не дожидаясь его окончания. По общему правилу их платят все, кроме тех, кто вправе ограничиться квартальными авансами: у кого доход от реализации за предыдущие четыре квартала не превышал в среднем 15 млн ₽ за квартал (пункт 3 статьи 286 НК РФ).
Когда возникают ежемесячные авансы
Обязанность платить ежемесячные авансы зависит от дохода от реализации за предыдущие четыре квартала. Если в среднем за каждый квартал он не превышает 15 млн ₽, организация платит только квартальные авансы. Как только средняя величина превысила этот порог, со следующего квартала нужно перечислять ежемесячные авансы (пункт 3 статьи 286 НК РФ).
Начисляют их в декларации за отчётный период, в котором произошло превышение. Например, если лимит превышен по итогам полугодия, в декларации за полугодие отражаются ежемесячные авансы на III квартал, и с июля организация начинает их платить.
Вновь созданные организации платят только квартальные авансы до конца полного квартала с даты государственной регистрации. После этого они смотрят на выручку: если она не превышает 5 млн ₽ в месяц или 15 млн ₽ в квартал, можно продолжать платить поквартально; при превышении со следующего месяца переходят на ежемесячные авансы (пункт 6 статьи 286 НК РФ, письмо Минфина от 10.04.2023 № 03-03-06/1/31892).
Срок оплаты авансовых платежей по налогу на прибыль
- Ежемесячные авансы, исчисленные из прибыли предыдущего квартала, перечисляют не позднее 28-го числа каждого месяца текущего квартала.
- Если 28-е число выпадает на выходной или нерабочий праздничный день, срок переносится на ближайший следующий рабочий день.
- Организации, перешедшие на расчёт по фактической прибыли, платят аванс за месяц не позднее 28-го числа следующего месяца.
- Квартальные авансы — не позднее 28-го числа месяца, следующего за отчётным кварталом.
- Налог за год — не позднее 28 марта следующего года.
Порядок уплаты авансовых платежей ежемесячно по расчётной прибыли
При уплате ежемесячных авансов по расчётной прибыли сумма каждого платежа равна одной трети квартального аванса, исчисленного за предыдущий отчётный период. В декларации за I квартал сумма ежемесячных авансов на II квартал равна налогу от прибыли за I квартал; в декларации за полугодие — разнице между налогом за полугодие и налогом за I квартал; за девять месяцев — разнице между налогом за девять месяцев и налогом за полугодие.
Если рассчитанная разница отрицательна или равна нулю, ежемесячные авансы не уплачиваются (разъяснения ФНС).
Ежемесячные авансы на I квартал года равны ежемесячным авансам, рассчитанным на IV квартал предыдущего года по итогам девяти месяцев. В годовой декларации строки для ежемесячных авансов на I квартал следующего года не заполняются.
Способы уплаты авансов
| Квартальные авансы | Ежемесячные авансы от прибыли квартала | Ежемесячные авансы по фактической прибыли | |
|---|---|---|---|
| Кто платит | Доход за 4 квартала не более 15 млн ₽ в среднем за квартал | Все остальные организации | Любая организация добровольно |
| Периодичность | Раз в квартал | Каждый месяц | Каждый месяц |
| Срок уплаты | Не позднее 28-го числа месяца после квартала | Не позднее 28-го числа каждого месяца | Не позднее 28-го числа следующего месяца |
| Декларация | За квартал, полугодие, 9 месяцев, год | За квартал, полугодие, 9 месяцев, год | За каждый месяц (12 раз в год) |
| Основание | Пункт 3 статьи 286 НК РФ | Пункт 3 статьи 286 НК РФ | Пункт 2 статьи 286 НК РФ |
Когда можно перейти на ежемесячные авансы по фактической прибыли
Организация может добровольно перейти на исчисление ежемесячных авансов исходя из фактически полученной прибыли. Для этого нужно уведомить налоговую инспекцию не позднее 31 декабря года, предшествующего переходу (пункт 2 статьи 286 НК РФ).
При этом способе отчётными периодами признаются месяц, два месяца, три месяца и так далее до конца календарного года. Декларацию подают 12 раз в год.
Частые вопросы
Обязательно ли платить ежемесячные авансы, если выручка превысила 15 млн ₽ только в одном квартале?
Да, если средняя выручка за предыдущие четыре квартала превысила 15 млн ₽ за квартал. Обязанность возникает со следующего квартала после отчётного периода, в котором произошло превышение.
Можно ли не платить ежемесячные авансы, если в текущем квартале ожидается убыток?
Ежемесячные авансы рассчитываются исходя из прибыли предыдущего квартала, а не текущего. Если по итогам квартала получен убыток, ежемесячные авансы на следующий квартал не начисляются (разница отрицательна или равна нулю).
Какой срок уплаты ежемесячного аванса за март 2026 года?
Не позднее 30 марта 2026 года: 28 марта приходится на субботу, поэтому срок переносится на ближайший рабочий день.
Нужно ли уведомлять налоговую о переходе на ежемесячные авансы по фактической прибыли?
Да, уведомить инспекцию нужно не позднее 31 декабря предшествующего года. Согласование с налоговым органом не требуется.
Ежемесячные авансовые платежи, подлежащие уплате в течение отчётного периода, уплачиваются в срок — какой?
Не позднее 28-го числа каждого месяца этого отчётного периода. Например, авансы за январь, февраль и март вносят до 28 января, 28 февраля и 28 марта соответственно.
Проверка актуальности
Проверьте ответ на сегодняшний день
Нормы меняются каждый год, а ответы в интернете за ними не успевают. Чтобы вы опирались на действующий закон, мы настроили ИИ для проверки актуальности: он сверит эту справку с действующей редакцией законов и подскажет, что изменилось.
Бот проверки запускаем в ближайшие дни.
Чтобы платить авансы вовремя, нужен точный финансовый план
Построю финансовую модель, в которой видно каждый платёж
Ежемесячные авансы по налогу на прибыль — это регулярные платежи, которые нужно заранее закладывать в бюджет. Я считаю юнит-экономику и строю финансовую модель, чтобы вы видели, сколько денег уйдёт на налоги и когда.
Вы получаете расчёт по каждому направлению, точку безубыточности и модель, по которой можно планировать платежи без кассовых разрывов.