ЕНВД и патент: в чём разница
Коротко
Разница между ЕНВД и патентом в том, что это два разных специальных налоговых режима с разным порядком введения и расчёта. ЕНВД с 2021 года не применяется, патентная система действует: её вводят региональные законы, налог считают от потенциального дохода, а не от вменённого. Сравнение полезно, чтобы понять, какие правила остались, а какие ушли вместе с отменённой главой 26.3 Налогового кодекса.
Что такое ЕНВД и что такое патент
ЕНВД — единый налог на вменённый доход — был режимом, при котором налог считали не с фактической выручки, а с вменённого дохода, установленного Налоговым кодексом для каждого вида деятельности. Его применяли и организации, и индивидуальные предприниматели. Глава 26.3 НК РФ, где были прописаны правила ЕНВД, с 2021 года не действует.
Патентная система налогообложения (ПСН) — режим только для индивидуальных предпринимателей. Он вводится региональным законом, налог считают от потенциально возможного годового дохода по виду деятельности, а не от реальной выручки. Патент выдают на срок от одного месяца в пределах календарного года.
Чем ЕНВД отличался от патента
| ЕНВД | Патент | |
|---|---|---|
| Статус | Отменён с 2021 года, глава 26.3 НК РФ не действует | Действует, глава 26.5 НК РФ |
| Кому был доступен | Организациям и индивидуальным предпринимателям | Только индивидуальным предпринимателям |
| Кто вводил | Налоговый кодекс, решение о применении принимал сам налогоплательщик | Региональный закон, который устанавливает потенциальный доход по видам деятельности |
| От чего считали налог | От вменённого дохода: базовая доходность по НК РФ, физический показатель, коэффициенты К1 и К2 | От потенциально возможного годового дохода, установленного регионом |
| Ставка | 15 % от вменённого дохода; для отдельных категорий и видов деятельности могли установить ставку от 7,5 % | 6 % от потенциального дохода, если регион не установил иную ставку |
| Срок | Налоговый период — квартал | От одного месяца до года в пределах календарного года |
| Отчётность | Декларация по ЕНВД за квартал | Декларация не сдаётся, ведётся учёт доходов |
| Как перейти | Заявление в течение пяти дней после начала деятельности | Заявление не позднее чем за десять рабочих дней до начала применения |
Почему ЕНВД отменили и что пришло на замену
До 2013 года ЕНВД был обязательным для подпадавших под него видов деятельности, а с 2013 года его применяли добровольно. Патент также применяют добровольно: его стоимость известна заранее и не зависит от фактической выручки.
После отмены ЕНВД организации и предприниматели, которые им пользовались, перешли на общую систему, упрощённую систему или патент. Для индивидуального предпринимателя патент стал прямым аналогом вменёнки по смыслу: фиксированная сумма налога вместо расчёта с оборота.
Что проверить, если сравниваете режимы сейчас
- ЕНВД в расчётах не участвует: с 2021 года его нет, все ставки и коэффициенты из главы 26.3 НК РФ — история.
- Патент доступен только индивидуальным предпринимателям; организациям остаются общая система или упрощённая.
- Перечень видов деятельности для патента смотрите в пункте 2 статьи 346.43 НК РФ и в законе своего региона: регион вправе уточнять перечень.
- Стоимость патента считайте от потенциального дохода, установленного региональным законом, а не от выручки.
- Проверьте лимиты: доход по всем патентам и по упрощённой системе в совокупности не должен превышать 20 млн ₽ в 2026 году; в 2027 году лимит — 15 млн ₽.
Частые вопросы
Можно ли сейчас применять ЕНВД?
Нет. Глава 26.3 Налогового кодекса, которая регулировала ЕНВД, с 2021 года не действует. Предприниматели и организации, которые работали на этом режиме, перешли на общую, упрощённую систему или патент.
Чем патент лучше ЕНВД?
Патент применяют добровольно, и его стоимость не зависит от фактической выручки. Декларацию по патенту не сдают, а страховые взносы могут уменьшать стоимость патента. ЕНВД тоже можно было уменьшать на страховые взносы по правилам этого режима.
Может ли организация получить патент?
Нет. Патентная система доступна только индивидуальным предпринимателям. Организации применяют общую систему или упрощённую.
Как считается налог по патенту?
От потенциально возможного годового дохода, установленного законом региона для конкретного вида деятельности. Ставка — 6 %, если регион не установил другую. Если патент выдан на срок меньше года, налог считают пропорционально дням действия патента.
Нужно ли сдавать отчётность по патенту?
Декларацию по патенту не сдают. Предприниматель ведёт учёт доходов в книге учёта доходов и расходов.
Проверка актуальности
Проверьте ответ на сегодняшний день
Нормы меняются каждый год, а ответы в интернете за ними не успевают. Чтобы вы опирались на действующий закон, мы настроили ИИ для проверки актуальности: он сверит эту справку с действующей редакцией законов и подскажет, что изменилось.
Бот проверки запускаем в ближайшие дни.
Выбор режима — только начало
Посчитаю, сколько бизнес зарабатывает на каждом товаре и клиенте
Когда режим выбран, главный вопрос — откуда берётся прибыль. Я считаю юнит-экономику каждого товара, услуги, клиента и канала после себестоимости, рекламы, зарплат, доставки, возвратов и налогов.
Вы видите точку безубыточности и финансовую модель, по которой понятно, что будет с деньгами при росте или смене ассортимента. Это для собственников, которые хотят расти без убытка.