Мировое соглашение с налоговой: что можно и чего нельзя

Коротко

Мировое соглашение с налоговой — это утверждённая арбитражным судом договорённость налогоплательщика и инспекции о том, как он погасит доначисления: суммой, графиком, обеспечением. Заключить его можно только внутри судебного дела — при оспаривании решения инспекции, при взыскании недоимки или в банкротстве. На стадии возражений на акт проверки или жалобы в УФНС такой договорённости не бывает: там есть отсрочка и рассрочка по статье 64 НК, но это другая процедура.

Где вообще возможен такой мир

Соглашение живёт только в судебном процессе. В арбитраже это глава 15 АПК, в суде общей юрисдикции — статья 137.3 КАС. Пока дело не возбуждено, договариваться не с кем: инспекция отвечает на возражения по акту проверки, а вышестоящий орган рассматривает жалобу — обе процедуры заканчиваются решением, а не договором.

Предмет спора тоже ограничен. Мир заключается по делам об оспаривании решений инспекции о привлечении к ответственности или об отказе в привлечении, по делам о взыскании недоимки и в банкротстве. По делам об административных правонарушениях и по спорам об оспаривании нормативных актов его не заключают.

О чём договариваются и что в соглашение не войдёт

Договариваться можно о сумме признаваемых доначислений и о том, как их платить: об отсрочке или рассрочке задолженности, в том числе по суммам, срок уплаты которых ещё не наступил. Инспекция идёт на это, когда видит источник погашения — обеспечение в виде залога, поручительства или банковской гарантии, — и когда единовременная уплата грозит признаками несостоятельности.

В соглашение не записывают снижение налоговой ставки, изменение правил исчисления пеней и освобождение от уплаты налогов за конкретные периоды или операции. Такие условия суд признаёт незаконными: мир не может менять налоговый кодекс под конкретное дело.

Размер списания основного долга, пеней и штрафов законом не задан. Каких-либо нормативов здесь нет: всё определяется условиями конкретного соглашения, и это прямо разъяснено на сайте ФНС.

Как проходит согласование

Письменное предложение в инспекцию, вынесшую решение, с проектом соглашения; копия уходит в управление ФНС по субъекту.
Согласование условий внутри службы: инспектор на местах не подписывает соглашение сам, нужна позиция вышестоящего органа, а по крупным суммам — центрального аппарата ФНС.
Подписание проекта уполномоченными представителями: со стороны службы — руководитель или его заместитель по доверенности.
Заявление об утверждении в арбитражный суд, который рассматривает дело: вопрос решается в срок не больше месяца со дня поступления заявления.
Определение об утверждении и прекращении производства по делу; оно подлежит немедленному исполнению, и с этой даты соглашение обязательно.

Что будет, если график сорвётся

Просрочка платежа по утверждённому графику возвращает инспекцию к принудительному взысканию. Она получает исполнительный лист на основании определения суда и взыскивает оставшуюся сумму без нового разбирательства. Именно поэтому график строят от реального денежного потока, а не от оптимистичного прогноза выручки.

Отдельная развилка — банкротство. Там мировое соглашение утверждает суд по правилам закона № 127-ФЗ, и к нему нужен пакет: проект соглашения с графиком, протокол собрания кредиторов, реестр требований, документы о погашении долгов первой и второй очереди. Без погашения этих очередей соглашение не утвердят.

Мир в суде и рассрочка в инспекции

	Мировое соглашение	Отсрочка и рассрочка по статье 64 НК
Где оформляют	В суде, глава 15 АПК или статья 137.3 КАС	В инспекции, заявление в налоговый орган
Когда доступно	Когда дело уже в суде или идёт банкротство	При наличии оснований по статье 64 НК, в том числе при угрозе банкротства из-за единовременной уплаты
Что решают	Сумма признаваемых доначислений, график, обеспечение	Срок переноса или растягивания уплаты
Что нужно	Согласие службы и утверждение судом	Решение инспекции по заявлению и обеспечение
Срыв	Исполнительный лист без нового разбирательства	Возврат к общему порядку взыскания

Частые вопросы

Можно ли заключить мировое соглашение до суда, на стадии возражений по акту проверки?

Нет. Мир заключается только в рамках судебного процесса. На стадии возражений и жалобы в вышестоящий орган остаётся просить отсрочку или рассрочку по статье 64 НК, но это не мировое соглашение.

Спишут ли часть долга?

Нормативов списания нет: размер уменьшения основного долга, пеней и штрафов определяется условиями конкретного соглашения. Рассчитывать на автоматическое прощение части недоимки не стоит.

Можно ли договориться об отмене пеней?

Нет. Условия об изменении правил исчисления пеней, о полном отказе от них или пересчёте задним числом суд признает незаконными.

Кто подписывает соглашение со стороны налоговой?

Руководитель инспекции или его заместитель по доверенности, после согласования условий внутри службы. Инспектор, ведущий дело, подписать соглашение сам не вправе.

Сколько ждать утверждения?

Вопрос об утверждении мирового соглашения арбитражный суд рассматривает в срок, не превышающий одного месяца со дня поступления заявления.

Что будет, если не платить по графику?

Инспекция получит исполнительный лист по определению суда и взыщет остаток принудительно, без нового разбирательства.

Проверка актуальности

Проверьте ответ на сегодняшний день

Нормы меняются каждый год, а ответы в интернете за ними не успевают. Чтобы вы опирались на действующий закон, мы настроили ИИ для проверки актуальности: он сверит эту справку с действующей редакцией законов и подскажет, что изменилось.

Читать в журнале

Партнёрское соглашение: что зафиксировать до первого конфликта

Мир с налоговой держится на цифрах

Посчитаю, выдержит ли бизнес график платежей

Соглашение подписывают под конкретный график, а график держится на деньгах: сколько приходит, сколько уходит, какой запас остаётся. Я считаю юнит-экономику товаров, клиентов и каналов и строю финансовую модель, по которой видно, какой платёж бизнес вытянет без кассового разрыва.

Показываю точку безубыточности и что будет с деньгами при разных сценариях выручки — чтобы график соглашения был обоснован, а не взят с потолка. Это для собственников, которые договариваются о рассрочке и хотят платить по ней до конца.

Читать об услуге «Юнит-экономика и финансовая модель»