Если поставщик не плательщик НДС, а покупатель плательщик

Налог не платит тот, кто освобождён от обязанностей плательщика по статье 145 Налогового кодекса, продаёт товары и услуги из статьи 149 или совершает операции, не признаваемые объектом налогообложения по статье 146. Сюда же попадают компании и предприниматели на специальных режимах: на упрощённой системе, патенте, автоматизированной упрощённой системе.

С 2025 года упрощенцы стали плательщиками НДС, но в 2026 году освобождение сохраняется, пока доход за 2025 год не превысил 20 млн ₽. Превысили 20 млн ₽ в течение 2026 года — налог начисляют с 1-го числа следующего месяца. Поэтому «поставщик на УСН» больше не значит «без НДС»: статус проверяют по его доходу и по документу, который он выставил.

Да, если поставщик выставил счёт-фактуру или УПД со статусом «1» с выделенной суммой налога, а покупка нужна для облагаемой деятельности и принята на учёт. Условия вычета задают статьи 171 и 172 Налогового кодекса. Сам по себе статус поставщика праву на вычет не мешает: выделив налог в документе, он обязан отразить эту сумму в декларации и перечислить её в бюджет — пункт 5 статьи 173 Налогового кодекса. Эту позицию подтверждает определение Конституционного Суда от 29.03.2016 № 460-О и письмо Минфина от 19.05.2016 № 03-07-14/28647.

Риск возникает, если поставщик налог в декларации не показал или не заплатил. Тогда инспекция присылает покупателю требование дать пояснения: данные его декларации не сходятся с данными поставщика. Вычет при этом не аннулируется автоматически, но спор придётся объяснять документами.

Поставщик, освобождённый по статье 145, вправе выставить счёт-фактуру без выделения налога. Упрощенцы, освобождённые от НДС, счета-фактуры не выставляют вовсе. В этом случае покупателю вычет не положен: предъявленного налога нет, а значит, и принимать нечего.

Вся сумма покупки входит в стоимость товара, работы или услуги. На общем режиме её учитывают в расходах по налогу на прибыль в той сумме, которую заплатили, — без отдельной строки НДС. На упрощённой системе с объектом «доходы минус расходы» сумму приобретения у поставщика без НДС включают в расходы целиком, отдельно выделять налог и уменьшать на него свои обязательства не нужно.

Договариваясь с поставщиком без НДС, покупатель-плательщик сравнивает не цену без налога, а полную стоимость покупки вместе с налогом, который он сможет принять к вычету. Если поставщик выставит счёт с НДС 22 %, к вычету уйдёт сумма налога, и итоговая нагрузка окажется ниже, чем при той же цене без налога.

Формулировку о цене пишут однозначно: «в том числе НДС по ставке 22 %» либо «НДС не облагается в связи с применением упрощённой системы». Формулировка «без НДС» рядом с выделенной суммой налога создаёт спор о том, что стороны имели в виду, и приводит к пересчёту цены уже после поставки.

С 2025 года упрощенцы платят НДС. В 2026 году освобождение действует, пока доход за 2025 год не превысил 20 млн ₽. Превысили порог в 2026 году — налог начисляют с 1-го числа следующего месяца. Упрощенец, который стал плательщиком, выбирает общие ставки 22 %, 10 %, 0 % с вычетами входного налога либо специальные 5 % и 7 % без вычетов.

Для покупателя это значит, что статус поставщика проверяют по каждому договору: один и тот же контрагент в начале года мог работать без НДС, а с середины — с налогом. Специальная ставка 5 % или 7 % тоже даёт покупателю вычет: он принимает налог по ставке из счёта-фактуры на общих условиях.

Покупатель на общем режиме принимает сумму покупки у поставщика без НДС в расходы по налогу на прибыль целиком, без отдельной строки налога. Покупатель на упрощённой системе с объектом «доходы минус расходы» делает так же: вся сумма приобретения идёт в расходы, отдельно выделять входной налог не нужно.

Если поставщик предъявил НДС, покупатель на общем режиме берёт в расходы стоимость без налога, а сам налог идёт в вычет. При спецставке 5 % или 7 % входной налог по покупкам для таких операций относят на стоимость приобретения — вычета по нему нет.