Что делать, если поставщик не даёт счёт-фактуру на аванс

Коротко

Счёт-фактура на аванс — документ, который продавец составляет после получения предоплаты, чтобы покупатель мог принять НДС к вычету, не дожидаясь отгрузки. По пункту 3 статьи 168 НК РФ счёт-фактура выставляется не позднее пяти календарных дней со дня получения аванса. Если поставщик документ не передал, сначала выясняют, обязан ли он был его выставлять, затем требуют письменно и фиксируют отказ.

Когда авансовый счёт-фактура не нужен

Обязанность выставить счёт-фактуру на предоплату не всегда возникает. По пункту 17 Правил ведения книги продаж, утверждённых постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137, авансовые счета-фактуры не составляют, если предоплата поступила за товары, работы или услуги, не облагаемые НДС или освобождённые по статье 149 НК РФ, за товары по ставке 0 процентов, за товары с длительным циклом производства свыше шести месяцев, а также при получении аванса от покупателя, освобождённого от НДС, — при письменном согласии сторон на несоставление счёта-фактуры.

Отдельный случай — аванс и отгрузка в одном квартале. Минфин в письмах от 29.03.2021 № 03-07-14/22553 и от 12.04.2019 № 03-07-08/28182 допускает не выставлять авансовый счёт-фактуру, если предоплата и отгрузка в счёт неё приходятся на один налоговый период. ФНС в письме от 17.10.2024 № СД-4-3/11815@ распространила этот подход и на случаи, когда между платежом и отгрузкой прошло больше пяти дней, но оба события остались в одном квартале. Если же аванс поступил в одном квартале, а отгрузка состоялась в следующем, счёт-фактура на аванс обязателен — на это указал Минфин в письме от 24.09.2020 № 03-07-11/83677.

Поэтому первый шаг — проверить, подпадает ли ваш случай под исключение. Если да, отсутствие документа не нарушение, и требовать его от поставщика бессмысленно: вычет НДС с аванса в такой ситуации не заявляют, налог примете после отгрузки по обычному счёту-фактуре.

Как запросить счёт-фактуру у поставщика

Позвоните в бухгалтерию поставщика и выясните причину: документ забыли составить, потеряли, отправили не тому адресату или сознательно не выставляют.
Направьте письменное требование на бланке организации за подписью руководителя. Укажите реквизиты договора, платёжного поручения на аванс, сумму предоплаты и дату, когда документ должен был быть составлен.
Сошлитесь на пункт 3 статьи 168 НК РФ и на условия договора, если в нём прописаны сроки передачи документов.
Попросите продублировать счёт-фактуру по электронной почте или через оператора электронного документооборота. Попросите продавца передать бумажный счёт-фактуру с подписью уполномоченного лица или, по согласованию сторон, выставить электронный счёт-фактуру через оператора ЭДО с усиленной квалифицированной электронной подписью.
Отправьте письмо способом, который позволяет подтвердить получение: заказным с уведомлением, курьером под подпись или через ЭДО. Копию оставьте у себя.
Если поставщик не отвечает, направьте претензию с требованием передать документ в разумный срок и предупреждением об обращении в налоговую и суд.

Чем грозит отсутствие счёта-фактуры на аванс для вычета НДС

Вычет НДС с предоплаты заявляют на основании счёта-фактуры, полученного от продавца, и документа, подтверждающего перечисление денег. Без авансового счёта-фактуры вычет заявить нельзя: пункт 1 статьи 172 НК РФ требует именно счёт-фактуру. Налог с аванса поставщик всё равно обязан начислить и заплатить в бюджет, если обязанность выставить документ возникла.

Отсутствие счёта-фактуры не лишает вычета по самой поставке. Когда товар отгружен, поставщик выставит обычный счёт-фактуру на отгрузку, и вы примете НДС к вычету на его основании. Разница только в timing: вычет сдвигается на квартал отгрузки, а не приходится на квартал предоплаты. Если сумма аванса крупная, это заметно по кассовому разрыву по НДС.

В бухгалтерском учёте расходы отражают и без счёта-фактуры — на основании первичных документов. В налоговом учёте расходы без подтверждающих документов учесть нельзя (пункт 1 статьи 252 НК РФ), но для расхода по самому товару достаточно накладной или акта, а не счёта-фактуры.

Что можно сделать: способы и последствия

Способ	Когда подходит	Что даёт
Письменное требование	Поставщик забыл или затягивает	Документ получают в большинстве случаев без спора
Претензия	Письмо проигнорировали	Фиксирует нарушение и открывает путь в суд
Жалоба в ИФНС	Поставщик уклоняется систематически	Налоговая проверяет поставщика; покупателю вычет это не возвращает
Иск об обязании выставить счёт-фактуру	Документ нужен для вычета, поставщик отказывается	Суд может обязать передать документ
Иск о взыскании убытков	Вычет не применили из-за отсутствия документа	Суды решают по-разному: практика неоднородна

Судебная практика: обязать или взыскать убытки

Есть два подхода. Первый — иск об обязании поставщика выставить и передать счёт-фактуру. Суды удовлетворяют такие требования, когда обязанность продавца прямо следует из закона и договора. Второй — взыскание убытков в размере НДС, который покупатель не смог принять к вычету. Здесь практика расходится: постановление Арбитражного суда Восточно-Сибирского округа от 16.09.2016 № Ф02-4008/2016 поддержало покупателя, а постановления Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 18.06.2019 № Ф04-6057/2019 и Арбитражного суда Московского округа от 26.08.2019 № Ф05-13072/2019 — нет.

Чтобы не оказаться в суде, пропишите в договоре обязанность поставщика передавать счета-фактуры, в том числе авансовые, в конкретный срок и ответственность за просрочку. Такой пункт упрощает и досудебную переписку, и иск.

Частые вопросы

Поставщик не выставил счёт-фактуру на аванс, а отгрузка была в том же квартале. Это ошибка?

Нет. Минфин и ФНС допускают не выставлять авансовый счёт-фактуру, если предоплата и отгрузка в счёт неё приходятся на один квартал. Вычет НДС вы заявите по счёту-фактуре на отгрузку.

Аванс в одном квартале, отгрузка в следующем — поставщик говорит, что счёт-фактура на аванс не нужна. Прав ли он?

Нет. Минфин в письме от 24.09.2020 № 03-07-11/83677 указал: если продавец обязан выставлять авансовый счёт-фактуру и исключения не применяются, он выставляет его не позднее пяти календарных дней со дня получения предоплаты, в том числе когда отгрузка приходится на следующий квартал.

Можно ли принять НДС к вычету без счёта-фактуры на аванс?

Нет. Пункт 1 статьи 172 НК РФ требует счёт-фактуру. Без документа вычет с аванса не заявят, но вычет по отгрузке сохранится — он сдвинется на квартал отгрузки.

Что будет поставщику, если он не выставил счёт-фактуру?

Ответственность за отсутствие счёта-фактуры и за его ошибки установлена статьёй 120 НК РФ. Точный размер штрафа зависит от обстоятельств; покупателю это не возвращает вычет, поэтому важнее получить документ или зафиксировать отказ.

Можно ли получить электронный счёт-фактура вместо бумажного?

Да. По согласию сторон продавец может выставить электронный счёт-фактуру через оператора ЭДО, подписав его усиленной квалифицированной электронной подписью. Вычет по нему заявляют при соблюдении условий статьи 172 НК РФ.

Куда жаловаться, если поставщик отказывается давать счёт-фактуру?

В ИФНС по месту учёта поставщика — жалоба фиксирует нарушение и может привести к проверке. Параллельно направьте претензию и при необходимости обратитесь в арбитражный суд с иском об обязании выставить документ.

Проверка актуальности

Проверьте ответ на сегодняшний день

Нормы меняются каждый год, а ответы в интернете за ними не успевают. Чтобы вы опирались на действующий закон, мы настроили ИИ для проверки актуальности: он сверит эту справку с действующей редакцией законов и подскажет, что изменилось.

Документы не должны тормозить деньги

Найду рутину, которую в компании можно отдать ИИ

Пока бухгалтерия гоняется за счетами-фактурами, часть работы повторяется каждый месяц: сверки с поставщиками, карточки в CRM, напоминания о документах. Я смотрю, на что в отделах уходят часы, и показываю, какую рутину выгодно отдать программам.

Подключаю ИИ к вашей CRM и 1С и каждую неделю показываю, сколько часов освободилось. Это для собственников от десяти человек, где рутина съедает время продавцов и менеджеров.

Читать об услуге «Внедрение ИИ в бизнес»