Электронные счета фактуры по НДС

Электронный счёт-фактура — не копия и не скан бумажного. Это самостоятельный документ, который по закону равен бумажному оригиналу. В нём те же реквизиты: продавец, покупатель, наименование товаров, работ или услуг, стоимость, ставка и сумма налога. Отличие одно: документ существует в виде файла установленного формата, подписанного усиленной квалифицированной электронной подписью.

Подпись руководителя или доверенного лица делает файл юридически значимым. Без неё это не счёт-фактура, а просто таблица. Поэтому обмен идёт не по обычной почте, а через оператора электронного документооборота: он подтверждает, кто отправил файл и когда его получил покупатель.

С 1 января 2026 года действует ставка НДС 22 %. В электронных форматах книг покупок и продаж, журнала учёта и дополнительных листов появились поля для этой ставки и расчётной ставки 22/122. Приказ ФНС от 17.03.2026 № ЕД-1-26/186@ приводит форматы в соответствие с новыми правилами, а с 1 июля 2026 года обновлённые формы применяются постоянно.

В счёте-фактуре и универсальном передаточном документе со статусом 1 появилась строка 5б. Она связывает аванс и отгрузку: если продавец получил предоплату и выставил авансовый счёт-фактура, то при последующей отгрузке в строке 5б он указывает номер и дату этого авансового документа. Если авансов несколько, их реквизиты перечисляют через точку с запятой. При исправлениях указывают реквизиты последнего исправления.

Для индивидуальных предпринимателей из электронных форматов убрали реквизит о свидетельстве о государственной регистрации. Вместо него указывают ОГРНИП и дату его присвоения. Для прослеживаемых товаров уточнили поля, чтобы стоимость фиксировалась с точностью до рубля и копейки.