Единственный учредитель и директор в одном лице без зарплаты
Коротко
Директор, он же единственный учредитель, может управлять компанией без зарплаты: полномочия ему даёт решение участника, а не трудовой договор. Но с 2026 года это не освобождает от денег: если выплат за месяц нет или они меньше МРОТ, страховые взносы коммерческая организация платит с базы, равной федеральному МРОТ, — 27 093 ₽. НДФЛ возникает, только когда зарплата начислена и выдана.
Что значит «без зарплаты» на практике
Единственный участник своим решением возлагает на себя полномочия директора. Трудовой договор при этом не обязателен: Минтруд в письме от 27.04.2022 № 14-5/ООГ-2808 объяснял, что договор с самим собой заключить нельзя, и предлагал обходиться дивидендами. Позиция спорная, и суды допускают договор директора-учредителя с компанией, если он оформлен корректно.
Для собственника важен итог: без зарплаты можно, но бесплатно руководить своей фирмой с 2026 года не получается. Взносы за директора считают с МРОТ в месяц, даже если он в отпуске за свой счёт, болеет, работает по совместительству или фирма не ведёт деятельность — достаточно записи в ЕГРЮЛ о действующей компании.
Как оформить директора-учредителя без выплат
- Решение единственного участника: возложить полномочия директора на себя, указать дату начала и срок полномочий или «бессрочно», подписать.
- Подать в налоговую форму Р13014, чтобы сведения о руководителе попали в ЕГРЮЛ.
- Запись в трудовую книжку не вносится, ЕФС-1 о приёме по трудовому договору не сдают.
- Если заключён трудовой договор, зарплата за полностью отработанную месячную норму не может быть ниже федерального МРОТ — 27 093 ₽; при неполном рабочем времени оплату рассчитывают пропорционально времени или в зависимости от выполненной работы.
- При отсутствии права на пониженный тариф заложить в бюджет взносы с МРОТ: 27 093 × 30 % = 8 127,9 ₽ в месяц, за полный год — 97 534,8 ₽.
- Сдавать РСВ не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчётным, с персональными данными директора и нулевыми выплатами, если зарплаты нет.
Почему появилось правило про МРОТ
До 2026 года директор коммерческой организации мог руководить фирмой без зарплаты, и ни НДФЛ, ни взносы не возникали. Федеральный закон от 28.11.2025 № 425-ФЗ это закрыл: в статье 421 Налогового кодекса появилась минимальная база по взносам для единоличного исполнительного органа коммерческой организации.
Налоговая служба уточнила детали. Районные коэффициенты к этой базе не применяются. Если директор исполнял полномочия неполный месяц, база — часть МРОТ, пропорциональная календарным дням полномочий. Если фактическая зарплата выше МРОТ, взносы считают обычным порядком с выплат. Для некоммерческих организаций правило не действует. При ликвидации компании взносы рассчитывают до дня внесения записи о ликвидации в ЕГРЮЛ включительно; за неполный месяц минимальную базу определяют пропорционально календарным дням.
Без зарплаты и с зарплатой: что меняется
| Без зарплаты | Зарплата на уровне МРОТ | Зарплата выше МРОТ | |
|---|---|---|---|
| Трудовой договор | Не обязателен, полномочия по решению участника | Заключён | Заключён |
| НДФЛ | Нет, пока нет начисления и выплаты | Есть с зарплаты | Есть с зарплаты |
| Страховые взносы | С базы 27 093 ₽ — 8 127,9 ₽ в месяц | С фактической зарплаты | С фактической зарплаты |
| Расходы на оплату труда | Нет, уменьшать налог нечем | Есть | Есть |
| Дивиденды | Возможны из чистой прибыли | Возможны | Возможны |
Чем заменить зарплату
Дивиденды — выплата из чистой прибыли по решению участника. НДФЛ с них считают по своей шкале: 13 % с суммы до 2,4 млн ₽ за год и 15 % с превышения; страховые взносы на дивиденды не начисляют. Прогрессивная шкала зарплаты к ним не применяется.
Главный минус варианта без зарплаты — нет расходов на оплату труда. Уменьшить налог на прибыль или налог по УСН «доходы минус расходы» на вознаграждение директора не получится. Зато взносы с МРОТ платятся всегда, даже когда прибыли нет и дивидендов не будет.
Частые вопросы
Может ли единственный учредитель быть директором и не получать зарплату?
Да, если полномочия возложены решением участника без трудового договора. Но взносы с базы МРОТ платить придётся: с 2026 года это обязанность коммерческой организации.
Директор написал отказ от зарплаты — этого достаточно?
Для взносов нет. Закон от 28.11.2025 № 425-ФЗ связывает минимальную базу с самим статусом руководителя, а не с выплатами: отказ от зарплаты не отменяет взносы с МРОТ.
Что будет, если взносы не платить?
Налоговая доначислит их при проверке. Если организация сама не рассчитала взносы с базы МРОТ, суммы добавят вместе с пенями и штрафом по итогам проверки.
Нужно ли платить НДФЛ, если зарплата не начисляется?
Нет. НДФЛ удерживают только при начислении и выплате зарплаты. Дивиденды облагаются отдельно — 13 % до 2,4 млн ₽ и 15 % с превышения.
Распространяется ли правило на директора некоммерческой организации?
Нет. Минимальная база по статье 421 НК касается руководителей коммерческих организаций. Для НКО такого правила нет.
Директор в отпуске за свой счёт — взносы отменяются?
Нет. Отпуск без сохранения заработной платы, больничный, отпуск по уходу за ребёнком и неполный день на минимальную базу не влияют.
Проверка актуальности
Проверьте ответ на сегодняшний день
Нормы меняются каждый год, а ответы в интернете за ними не успевают. Чтобы вы опирались на действующий закон, мы настроили ИИ для проверки актуальности: он сверит эту справку с действующей редакцией законов и подскажет, что изменилось.
Бот проверки запускаем в ближайшие дни.
Директор без зарплаты — не повод терять контроль над деньгами
Найду рутину, которую в компании можно отдать ИИ
Когда один человек тянет и управление, и продажи, и отчётность, время уходит на повторяющиеся действия: ответы клиентам, карточки в CRM, коммерческие предложения, сверки. Я смотрю, на что в отделах уходят часы, и показываю, какую работу выгодно отдать программам.
Подключаю ИИ к вашей CRM и 1С и каждую неделю показываю, сколько часов освободилось. Это для собственников от десяти человек, где рутина съедает время продавцов и менеджеров.