Единая упрощённая налоговая декларация: кто сдаёт в 2023 году

Коротко

Единая (упрощённая) налоговая декларация — один отчёт вместо «нулевых» деклараций по нескольким налогам. Подать её вправе организация или предприниматель, которые признаются налогоплательщиками по одному или нескольким налогам, но в налоговом периоде не проводили операций, из-за которых деньги двигались по счетам в банке или через кассу, и не имели по этим налогам объектов налогообложения. Правило записано в пункте 2 статьи 80 Налогового кодекса.

Кто сдаёт единую упрощённую декларацию

Право на такой отчёт дают два условия сразу: нет движения денег по банковским счетам и кассе и нет объектов налогообложения по тем налогам, за которые отчитывается компания или предприниматель. Если оба условия выполнены, вместо нескольких «нулевых» деклараций подают одну — единую упрощённую.

Отсутствие деятельности само по себе от отчётности не освобождает. Тот, кто не подал ни обычные декларации, ни единую упрощённую, остаётся с непредставленной отчётностью и с ответственностью за это.

Отчёт подходит и тем, кто только зарегистрировался и ещё не начал работать: у новой организации или предпринимателя операций и объектов налогообложения нет.

Право на единую упрощённую декларацию не зависит от того, на каком режиме налогообложения работает бизнес: она заменяет «нулевые» декларации по НДС, налогу на прибыль, УСН и ЕСХН.

Какие налоги заменяет один отчёт

Налог на добавленную стоимость — вместо «нулевой» декларации по НДС.
Налог на прибыль организаций — вместо «нулевой» декларации по прибыли.
Налог, уплачиваемый при упрощённой системе налогообложения, — вместо «нулевой» декларации по УСН.
Единый сельскохозяйственный налог — вместо «нулевой» декларации по ЕСХН.

Что изменилось с 2025 года

До 2025 года единую упрощённую декларацию подавали за каждый отчётный период — квартал, полугодие, девять месяцев и год, — даже если ничего не менялось. Сейчас она подаётся один раз: по годовому налогу — за весь налоговый период, по квартальному — за квартал, в котором впервые возникло право на такой отчёт. Если в следующем периоде условия сохраняются, повторно декларацию не ждут.

Если позже условия перестают выполняться — появляются операции или объекты налогообложения, — налогоплательщик возвращается к обычным декларациям по этим налогам в общеустановленном порядке.

Форму отчёта обновили: с 2026 года действует форма, утверждённая приказом ФНС от 26.12.2025 № ЕД-7-3/1276@, она заменила форму Минфина от 10.07.2007 № 62н. Новая форма занимает одну страницу, в ней есть перечень налогов и строка для даты последней операции по счетам или кассе.

Обычные «нулевые» декларации и единая упрощённая

	Обычные декларации	Единая упрощённая
Сколько отчётов	По каждому налогу отдельно	Один по всем налогам, к которым применима
Как часто	По правилам каждого налога	Однократно: по годовому налогу — за год, по квартальному — за первый квартал с правом
Кому подходит	Всем налогоплательщикам, в том числе с операциями	Только без движения денег по счетам и кассе и без объектов налогообложения
Форма	По каждому налогу своя	Одна форма, утверждённая ФНС

Сроки подачи

Срок зависит от налога. По НДС — квартальный налог: декларацию подают не позднее 20-го числа месяца, следующего за кварталом, в котором впервые возникло право. По налогу на прибыль отчёт подают за весь первый календарный год без операций и объектов налогообложения не позднее 20 апреля этого же года; за промежуточные кварталы отдельную единую упрощённую декларацию по прибыли не подают. По УСН и ЕСХН — годовой налог: один раз, не позднее 20 января года, следующего за истёкшим налоговым периодом.

Если 20-е число выпадает на выходной или праздник, срок переносится на ближайший рабочий день по пункту 7 статьи 6.1 Налогового кодекса.

Для вновь созданной организации и вновь зарегистрированного ИП действует отдельный срок: не позднее 20-го числа месяца, следующего за кварталом создания или регистрации.

Частые вопросы

Обязательно ли подавать единую упрощённую декларацию, если деятельность не велась?

Право на такой отчёт есть, но обязанности отчитываться он не отменяет. Налогоплательщик, у которого нет операций и объектов налогообложения, подаёт либо единую упрощённую декларацию, либо обычные «нулевые» декларации по своим налогам. Без отчётности остаётся нарушение.

Можно ли сдавать её каждый квартал?

Нет. По действующей редакции статьи 80 Налогового кодекса отчёт подаётся однократно: по квартальному налогу — за первый квартал, в котором возникло право, по годовому — за год. Повторные декларации инспекция не ждёт.

Подходит ли она, если деньги на счёт не поступали, но касса пробивала чеки?

Нет. Условие — отсутствие операций, из-за которых происходит движение денежных средств и в банке, и в кассе. Продажа через кассу такое движение создаёт, значит, нужны обычные декларации по налогам.

Что делать, если после подачи декларации появились операции?

Отчитываться по обычным формам за те периоды, когда условия для единой упрощённой декларации перестали выполняться. Об этом прямо говорят разъяснения ФНС и Минфина.

По какой форме заполнять отчёт?

По форме, утверждённой приказом ФНС от 26.12.2025 № ЕД-7-3/1276@. Она заменила прежнюю форму Минфина от 10.07.2007 № 62н; в новой форме один лист, перечень налогов и дата последней операции по счетам или кассе.

Проверка актуальности

Проверьте ответ на сегодняшний день

Нормы меняются каждый год, а ответы в интернете за ними не успевают. Чтобы вы опирались на действующий закон, мы настроили ИИ для проверки актуальности: он сверит эту справку с действующей редакцией законов и подскажет, что изменилось.

Нулевая отчётность — тоже работа

Соберу финансовую модель, в которой видно, что происходит с деньгами

Пока операций нет, кажется, что и считать нечего. Но как только бизнес начинает двигаться, важно понимать, сколько зарабатывает каждый товар, клиент и канал после всех расходов.

Я считаю юнит-экономику по каждой позиции, точку безубыточности и строю финансовую модель роста. Это для собственников, которые хотят видеть, что будет с деньгами при каждом решении.

Читать об услуге «Юнит-экономика и финансовая модель»