Движимое имущество не облагается налогом на имущество организаций

Коротко

С 1 января 2019 года движимое имущество организаций не является объектом обложения налогом на имущество. Налог платят только с недвижимости, учтённой на балансе в составе основных средств, если иное прямо не установлено главой 30 Налогового кодекса. Правило закреплено в пункте 1 статьи 374 НК РФ: объектом налогообложения признаётся недвижимое имущество, учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств.

Платится ли налог с оборудования у юридических лиц

Оборудование, станки, машины, транспорт, инструмент и прочие движимые вещи, принятые к учёту как основные средства, налогом на имущество не облагаются. Это следует из пункта 1 статьи 374 НК РФ: объект налогообложения — недвижимое имущество. Движимые основные средства в этот перечень не входят.

Налог возникает только тогда, когда имущество является недвижимостью: здание, сооружение, помещение, объект незавершённого строительства. Для отдельных объектов недвижимости база определяется по кадастровой стоимости — их перечень устанавливает статья 378.2 НК РФ. Движимое имущество под действие этой статьи не подпадает.

Если у организации нет облагаемой недвижимости, декларацию по налогу на имущество подавать не нужно. Наличие только движимых основных средств само по себе не исключает облагаемой недвижимости, которая учитывается иначе.

Что относится к движимому имуществу для налога

Машины и оборудование, в том числе рабочие и силовые, выделенные в отдельный вид основных средств по классификации ОКОФ.
Транспортные средства, включая автомобили, прицепы, погрузчики на колёсном ходу.
Инструмент, инвентарь, производственная тара, если они приняты к учёту как основные средства.
Оборудование, установленное на специально подготовленном фундаменте, если оно остаётся самостоятельным инвентарным объектом движимого имущества.
Отдельные части зданий и сооружений, которые требуют периодического обновления из-за меньшего срока службы или не вносят существенного вклада в стоимость комплекса, — суды признают их движимыми.

Как подтвердить, что имущество движимое

Для налога значение имеют не только гражданско-правовые критерии статьи 130 ГК РФ, но и то, как объект принят к бухгалтерскому учёту. Пункт 1 статьи 374 НК РФ отсылает к правилам бухучёта: объектом налогообложения признаётся имущество, учтённое как основное средство. С 2022 года действует ФСБУ 6/2020, до него — ПБУ 6/01. В обоих документах машины и оборудование выделены в отдельный вид основных средств, отличный от зданий и сооружений.

Доказательства движимого статуса: акт приёмки-передачи по форме ОС-1 (или самостоятельно разработанной форме), инвентарная карточка, документы поставщика с наименованием «оборудование», коды ОКОФ, паспорт изделия. Отсутствие записи об объекте в ЕГРН само по себе не решает вопрос, но подтверждает, что право на недвижимость не регистрировалось.

Споры возникают, когда инспекция считает несколько движимых объектов единым недвижимым комплексом. Верховный Суд в определениях от 15.01.2025 № 306-ЭС24-10450 и от 26.11.2024 № 306-ЭС24-13246 указал: ни использование имущества по общему технологическому назначению, ни объединение его в имущественный комплекс для сделок не превращают все входящие в него вещи в объекты налогообложения. Имущество, правомерно учтённое как самостоятельные инвентарные объекты движимого имущества, налогом не облагается.

Движимое и недвижимое имущество: что облагается

	Движимое имущество	Недвижимое имущество
Примеры	Станки, машины, оборудование, транспорт, инструмент	Здания, сооружения, помещения, объекты незавершённого строительства
Объект налога на имущество	Нет (п. 1 ст. 374 НК РФ)	Да, если объект облагается по правилам главы 30 НК РФ: по среднегодовой стоимости как основное средство или по кадастровой стоимости при установленных условиях.
База	—	Среднегодовая стоимость или кадастровая для отдельных объектов (ст. 375, 378.2 НК РФ)
Декларация	Не подаётся, если нет недвижимости	Подаётся в общем порядке
Спорный случай	Оборудование на фундаменте, которое остаётся самостоятельным инвентарным объектом	Комплекс, прочно связанный с землёй и зарегистрированный как единый объект

Частые вопросы

Нужно ли платить налог на имущество с автомобиля, купленного для директора?

Нет. Автомобиль — движимое имущество. Налог на имущество организаций с него не платят. Транспортный налог платят отдельно по правилам главы 28 НК РФ, если автомобиль зарегистрирован на организацию.

Облагается ли налогом оборудование, которое стоит на фундаменте?

По общему правилу нет, если оно принято к учёту как самостоятельный инвентарный объект движимого имущества. Верховный Суд в определении от 15.01.2025 № 306-ЭС24-10450 подтвердил: прочная связь с землёй сама по себе не превращает оборудование в недвижимость для налога. Но если объект конструктивно является частью здания и отдельно как движимое основное средство не учитывается, инспекция может доначислить налог.

Надо ли сдавать нулевую декларацию, если на балансе только движимые основные средства?

Нет. Если объектов налогообложения нет, декларацию по налогу на имущество не подают. Это следует из пункта 1 статьи 374 НК РФ: движимое имущество объектом налога не признаётся.

Как инспекция проверяет, движимое имущество или нет?

Смотрит документы бухучёта: акты приёмки-передачи, инвентарные карточки, коды ОКОФ, наличие записи в ЕГРН. Если объект числится как самостоятельное основное средство — машина или оборудование, — оснований для налога нет. Спор начинается, когда налоговая объединяет несколько объектов в единый недвижимый комплекс.

Проверка актуальности

Проверьте ответ на сегодняшний день

Нормы меняются каждый год, а ответы в интернете за ними не успевают. Чтобы вы опирались на действующий закон, мы настроили ИИ для проверки актуальности: он сверит эту справку с действующей редакцией законов и подскажет, что изменилось.

Налог на имущество — часть общей картины денег

Покажу, сколько бизнес зарабатывает на каждом направлении после всех расходов и налогов

Собственник видит выручку, но не видит, сколько остаётся после себестоимости, рекламы, зарплат, доставки, возвратов и налогов. Я считаю юнит-экономику каждого товара, услуги, клиента и канала, точку безубыточности и строю финансовую модель роста. Вы получаете расчёт по каждой позиции и видите, какое решение увеличит деньги, а какое — только выручку.

Читать об услуге «Юнит-экономика и финансовая модель»