Две категории налогоплательщиков

Коротко

В налоговом кодексе нет одной пары «две категории налогоплательщиков». В разных главах кодекс делит плательщиков по разным признакам: для НДФЛ важны налоговые резиденты и нерезиденты, для НДС — те, кто обязан платить налог, и те, кто освобождён, для УСН — те, кто вправе применять режим, и те, кто его утратил. Поэтому фраза «две категории» всегда требует уточнения: о каком налоге речь.

Почему нельзя назвать две категории без привязки к налогу

Налоговый кодекс устроен как набор глав, и в каждой свой круг плательщиков. Статья 19 НК РФ даёт общее определение: налогоплательщики — организации и физические лица, на которых возложена обязанность уплачивать налоги. Это самое широкое деление, но оно не отвечает на вопрос, как считать налог.

Для расчёта важнее другие пары. По НДФЛ статья 207 делит физлиц на налоговых резидентов и нерезидентов, и от этого зависит ставка. По НДС статьи 143 и 145 разделяют тех, кто платит налог, и тех, кто получил освобождение. По УСН статьи 346.12 и 346.13 определяют, кто вправе применять режим и когда это право теряется. В каждом случае «две категории» — свои.

Если вы встретили формулировку без указания налога, уточните контекст. Дальше разбираю самые частые пары, с которыми собственник сталкивается на практике.

Основные пары категорий в НК РФ

Признак деления	Категория 1	Категория 2	Где установлено
По статусу резидентства (НДФЛ)	Налоговый резидент РФ — ставка 13–22 %	Нерезидент — 30 % по общему правилу, для отдельных доходов 15 %	Ст. 207, 224 НК РФ
По виду лица (общее)	Организации	Физические лица, включая ИП	Ст. 19 НК РФ
По обязанности платить НДС	Плательщики НДС — общие или специальные ставки	Освобождённые по ст. 145 НК РФ	Ст. 143, 145 НК РФ
По праву на УСН	Применяющие УСН	Утратившие право на УСН	Ст. 346.12, 346.13 НК РФ

Резиденты и нерезиденты: как это работает на практике

Для НДФЛ главное — налоговое резидентство. Резидентом признаётся тот, кто находится в России не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев (п. 2 ст. 207 НК РФ). Статус определяют на каждую дату выплаты дохода, а не один раз на год.

С 2026 года граждане стран ЕАЭС, работающие в России и остающиеся нерезидентами, платят НДФЛ по прогрессивной шкале 13–22 %, как резиденты. Для них ФНС ввела отдельный код в отчётности. Это не отменяет деления на резидентов и нерезидентов, но добавляет исключение для одной группы.

Иностранные агенты с 2026 года платят 30 % со всех доходов независимо от резидентства. Это ещё одна отдельная категория, которую нужно учитывать при расчёте.

Частые вопросы

Какие две категории налогоплательщиков чаще всего имеют в виду?

Чаще всего речь о резидентах и нерезидентах для НДФЛ. Но в НДС и УСН деление другое: там важны обязанность платить налог и право на режим. Смотрите, о каком налоге идёт речь.

Может ли одна и та же организация попадать в разные категории?

Да. Например, организация может быть плательщиком НДС, но не быть плательщиком НДФЛ — НДФЛ платят физлица, а организация выступает налоговым агентом. Поэтому категории всегда привязаны к конкретному налогу.

Как узнать, к какой категории относится мой бизнес?

Нужно смотреть на условия конкретного налога: доход, вид деятельности, статус работников. Например, для освобождения от НДС на УСН в 2026 году доход за 2025 год не должен превышать 20 млн ₽ (п. 1 ст. 145 НК РФ). Если доход выше — вы плательщик НДС.

Чем отличаются категории налогоплательщиков при УСН и НДС?

При УСН делят на тех, кто вправе применять режим, и тех, кто утратил право. При НДС — на плательщиков и освобождённых. Один и тот же бизнес может быть на УСН, но платить НДС, если доход превысил порог освобождения. Поэтому категории нужно проверять по каждому налогу отдельно.

Проверка актуальности

Проверьте ответ на сегодняшний день

Нормы меняются каждый год, а ответы в интернете за ними не успевают. Чтобы вы опирались на действующий закон, мы настроили ИИ для проверки актуальности: он сверит эту справку с действующей редакцией законов и подскажет, что изменилось.

Разобраться в категориях — половина дела

Посчитать, как категории влияют на деньги

Знать, к какой категории вы относитесь, мало. Нужно видеть, сколько налогов и взносов это приносит и где теряется маржа. Я строю юнит-экономику: считаю прибыль по каждому товару, клиенту и каналу с учётом всех налогов и взносов, которые положены по закону.

Вы получаете расчёт по каждой позиции и финансовую модель, по которой видно, что будет с деньгами при смене налогового режима или категории.

Читать об услуге «Юнит-экономика и финансовая модель»