Двойной НДС: что это и как убрать двойное налогообложение

С 2025 года организации и ИП на УСН стали плательщиками НДС. Освобождение действует, если доход за предыдущий год не превысил 20 млн ₽. Пока бизнес освобождён, он не начисляет НДС при отгрузке. Но аванс, полученный в период освобождения, всё равно включается в доходы по УСН — так устроен кассовый метод.

Если отгрузка в счёт этого аванса происходит уже в период, когда освобождение закончилось, с той же суммы нужно начислить НДС. Получается, что с одного аванса платят два налога: УСН — со всей суммы, НДС — с части этой суммы. Это и называют двойным НДС.

Проблема касается не только перехода с 2025 на 2026 год. Она возникает у любого бизнеса на УСН, который в течение года теряет освобождение по доходу: аванс получен при освобождении, а отгрузка — после превышения порога.

Закон разрешает уменьшить доходы периода отгрузки на сумму НДС, предъявленного покупателю при этой отгрузке. Если аванс получен до перехода на НДС, а товар отгружен после, доходы года отгрузки уменьшаются на налог, начисленный с этого аванса. В результате УСН платится не со всей суммы аванса, а за вычетом НДС.

Условия два: аванс получен до того, как бизнес стал плательщиком НДС, и покупатель не доплачивал налог сверх аванса. Если стороны пересмотрели цену и покупатель перечислил НДС дополнительно, уменьшать доходы на эту сумму нельзя — налог заплатит покупатель, а не продавец из своего кармана.

Уменьшение делают в книге учёта доходов и расходов за период отгрузки. Подавать уточнённую декларацию по УСН за прошлый год не нужно: доходы прошлого года остаются как есть, корректировка идёт в текущем периоде.