Дополнительные взносы в ПФР за вредные условия труда в 2023 году

Коротко

Дополнительные взносы за вредные условия труда — отдельная часть страховых взносов, которую работодатель платит за людей, занятых на работах из пунктов 1–18 части 1 статьи 30 закона № 400-ФЗ: по спискам № 1 и № 2 и «малым» спискам. Размер зависит от класса условий труда по специальной оценке: чем вреднее рабочее место, тем выше тариф. В 2023 году взносы уже администрировала ФНС, а не Пенсионный фонд, но сами тарифы и порядок их определения не менялись.

Куда уходили взносы в 2023 году

С 2023 года страховые взносы, включая дополнительные за вредные условия труда, собирает ФНС по единому тарифу и единым платёжным реквизитам. Пенсионный фонд к тому времени вошёл в Социальный фонд России, и отдельного платежа «в ПФР» за вредность в 2023 году не было: сумму доптарифа перечисляли в составе единого налогового платежа.

Привычное название осталось в обиходе, потому что деньги по-прежнему идут на финансирование досрочной страховой пенсии. Для расчёта это ничего не меняет: база и тариф определяются по правилам Налогового кодекса и закона о специальной оценке условий труда.

Кто платит доптариф

Дополнительные взносы начисляют только за выплаты тем работникам, чьи рабочие места поименованы в пунктах 1–18 части 1 статьи 30 закона № 400-ФЗ. Если работник на такой работе не занят, доптариф не начисляют, даже когда спецоценка признала его условия вредными.

Основание для тарифа — класс или подкласс условий труда, установленный специальной оценкой по закону № 426-ФЗ. Спецоценку обычно проводят не реже одного раза в пять лет. Для рабочих мест с действующей декларацией соответствия условий труда повторная оценка не требуется до наступления обстоятельств, указанных в законе.

Тариф по классу условий труда

Класс условий труда	Подкласс	Дополнительный тариф
Опасный	4	8 %
Вредный	3.4	7 %
Вредный	3.3	6 %
Вредный	3.2	4 %
Вредный	3.1	2 %
Допустимый	2	0 %
Оптимальный	1	0 %

Если спецоценки нет

Для начислений за 2023 год и позже прежнюю аттестацию рабочих мест для определения доптарифа не используют: срок применения её результатов закончился не позднее 31 декабря 2018 года. Если спецоценки нет, применяют установленные статьёй 428 НК РФ тарифы 9 % или 6 % в зависимости от вида работ.

Когда аттестации не было или её результат к 1 января 2014 года уже не действовал, применяют фиксированные тарифы: по списку № 1 — 9 %, по списку № 2 и «малым» спискам — 6 %. Эти размеры действуют и сейчас, пока на рабочем месте не появится результат спецоценки.

Что проверить перед расчётом

Есть ли работник в списках пунктов 1–18 части 1 статьи 30 закона № 400-ФЗ: без этого доптариф не начисляют.
Какой класс и подкласс установлен по результатам спецоценки и не истёк ли срок её действия.
Нет ли на рабочем месте сразу нескольких вредных факторов: тариф берут по наибольшему классу.
Попали ли выплаты в базу по взносам: доптариф считают с той же базы, что и основные взносы.
Как тариф отражён в отчётности за 2023 год, если разбираете старые начисления.

Частые вопросы

Куда платить дополнительные взносы за вредность сейчас?

В составе единого налогового платежа в ФНС. Отдельного платежа в Пенсионный фонд нет с 2023 года: фонд вошёл в Социальный фонд России.

С каких выплат считают доптариф?

С той же базы, что и остальные страховые взносы: выплаты по трудовым договорам и гражданско-правовым договорам на работы и услуги, если они облагаются взносами. Выплаты, освобождённые от взносов, в базу не входят.

Можно ли платить 0 %, если спецоценка показала допустимые условия?

Да. Для работ из пунктов 1–18 части 1 статьи 30 закона № 400-ФЗ при классе 1 или 2 по спецоценке доптариф равен нулю. Право на досрочную пенсию и включение периода в специальный стаж проверяют отдельно с учётом статьи 30 этого закона.

Что делать, если спецоценка просрочена?

Провести её заново. До появления нового результата тариф определяют по прежней оценке, а если её не было — по фиксированным размерам 9 % и 6 %.

Отличались ли тарифы в 2023 году от нынешних?

Нет. Таблица по классам и фиксированные 9 % и 6 % действуют без изменений; в 2023 году изменился только порядок уплаты — через единый налоговый платёж.

Проверка актуальности

Проверьте ответ на сегодняшний день

Нормы меняются каждый год, а ответы в интернете за ними не успевают. Чтобы вы опирались на действующий закон, мы настроили ИИ для проверки актуальности: он сверит эту справку с действующей редакцией законов и подскажет, что изменилось.

Вредность на бумаге должна совпадать с деньгами

Посчитаю, сколько стоит каждый сотрудник и каждое рабочее место

Доптариф за вредность — это расход, который легко потерять в общей сумме взносов и не заметить в цене продукта. Я собираю расходы по людям и рабочим местам в одну модель и показываю, как они влияют на себестоимость и точку безубыточности.

Считаю юнит-экономику по товарам, услугам, клиентам и каналам: сколько бизнес зарабатывает на каждом после себестоимости, рекламы, зарплат и налогов. Это для собственников, которым нужна финансовая модель роста, а не таблица ради таблицы.

Читать об услуге «Юнит-экономика и финансовая модель»