Доля расходов в доходах при УСН: как посчитать и зачем

Коротко

Доля расходов в доходах при УСН — это отношение учтённых расходов к доходам за период, в процентах. Показатель нужен, чтобы сравнить два объекта налогообложения: на «доходах» налог берут со всей выручки, на «доходах минус расходы» — с разницы. Чем выше доля расходов, тем чаще второй объект выгоднее.

Что показывает доля расходов

На объекте «доходы» налоговая база — вся сумма доходов, а расходы на налог не влияют. На объекте «доходы минус расходы» база — доходы за вычетом расходов, перечисленных в статье 346.16 Налогового кодекса. Доля расходов показывает, какая часть выручки уходит из-под налога на втором объекте.

Считать её имеет смысл только по тем расходам, которые налог разрешает учесть. Аренда, зарплата, закупка товаров, страховые взносы попадают в перечень; личные траты собственника, штрафы и выплаты из прибыли — нет. Доля, посчитанная по всем затратам подряд, завышает выгоду второго объекта.

С 1 января 2026 года перечень расходов на УСН открыт: подпункт 45 пункта 1 статьи 346.16 НК разрешает учитывать иные расходы по правилам главы 25 НК. Экономически обоснованные и документально подтверждённые затраты, которых раньше не было в закрытом списке, теперь могут уменьшить базу.

Как посчитать

Возьмите доходы за период по статье 346.15 НК — выручку и внереализационные доходы нарастающим итогом.
Сложите расходы, которые попадают в статью 346.16 НК: материалы, товары для перепродажи, зарплата, страховые взносы, аренда, услуги, основные средства по правилам пункта 3 статьи 346.16.
Разделите сумму расходов на сумму доходов и умножьте на 100 — получите долю в процентах.
Сравните два налога: на «доходах» — ставка от доходов, на «доходах минус расходы» — ставка от разницы, но не меньше минимального налога.
Проверьте результат на минимальный налог: при убытке или малой прибыли на объекте «доходы минус расходы» платят 1 % доходов (статья 346.18 НК).

Налоговая база для УСН 15

База на объекте «доходы минус расходы» — доходы минус расходы, учтённые по правилам главы 26.2 НК. Расходы обычно признают после оплаты: сырьё и материалы — когда оплачены, товары для перепродажи — по мере реализации после оплаты, основные средства — в уплаченной сумме на конец отчётного или налогового периода; ИП вправе учесть собственные страховые взносы, подлежащие уплате, и до их фактического перечисления (пункт 2 статьи 346.17, пункт 3 статьи 346.16 НК).

Поэтому доля расходов для расчёта налога и доля по бухгалтерским затратам — разные цифры. Если товар оплачен, но лежит на складе, в расходы он ещё не попал, и база за квартал окажется выше, чем подсказывает управленческий учёт.

Ставка на этом объекте — 15 %, регионы вправе её снижать. При убытке или когда обычный налог меньше 1 % доходов, платят минимальный налог — 1 % доходов за год. ИП со ставкой 0 % по пункту 4 статьи 346.20 НК минимальный налог в 2026 году не платит.

Когда какой объект выгоднее

Ситуация	«Доходы»	«Доходы минус расходы»
Расходов мало, большая часть выручки остаётся	Налог с выручки, взносы уменьшают его до половины при работниках и до нуля без них	Расходы малы, база почти равна выручке — выгоды нет
Расходы высокие и подтверждены	Налог с выручки, расходы не помогают	База меньше, налог ниже; следите за минимальным налогом
Убыток по итогам года	Платят налог с выручки	Платят минимальный налог — 1 % доходов
Много страховых взносов за работников	Налог уменьшают не больше чем наполовину	Взносы входят в расходы целиком
Закупка товаров и оборудования на старте	Затраты на налог не влияют	Часть затрат списывают в расходы по особым правилам

Частые вопросы

При какой доле расходов выгоднее УСН 15 %?

Универсального порога нет: он зависит от региональной ставки, взносов и минимального налога. Сравнивайте два расчёта на своих цифрах за период и смотрите, какой налог меньше. Ориентир из практики — высокая доля учтённых расходов, но решает расчёт, а не правило из статьи.

Входят ли страховые взносы в расходы на УСН 15 %?

Да, взносы за себя и за работников входят в расходы по статье 346.16 НК. ИП вправе учесть собственные взносы, подлежащие уплате, до их фактического перечисления; взносы за работников учитывают после уплаты. На объекте «доходы» они уменьшают сам налог: без работников — без ограничения, с работниками — не больше чем наполовину (пункт 3.1 статьи 346.21 НК).

Что делать, если доля расходов высокая, а прибыли нет?

На объекте «доходы минус расходы» заплатите минимальный налог — 1 % доходов за год. Убыток можно перенести на следующие годы по правилам статьи 346.18 НК. На объекте «доходы» налог считают с выручки независимо от прибыли.

Можно ли сменить объект налогообложения?

Объект меняют с начала календарного года, уведомив налоговую до 31 декабря предыдущего года (статья 346.13 НК). В течение года объект не меняют.

Учитываются ли расходы, которых нет в перечне?

С 1 января 2026 года — да, если расход экономически обоснован и подтверждён документами: подпункт 45 пункта 1 статьи 346.16 НК отсылает к правилам главы 25 НК. Расходы из статьи 270 НК учесть нельзя.

Проверка актуальности

Проверьте ответ на сегодняшний день

Нормы меняются каждый год, а ответы в интернете за ними не успевают. Чтобы вы опирались на действующий закон, мы настроили ИИ для проверки актуальности: он сверит эту справку с действующей редакцией законов и подскажет, что изменилось.

Читать в журнале

Доля расходов считается по цифрам, а не на глаз

Соберу юнит-экономику и финансовую модель по вашим данным

Чтобы выбрать объект налогообложения, нужны доходы и расходы по каждому товару, клиенту и каналу, а не одна общая цифра. Я считаю, сколько бизнес зарабатывает на каждой позиции после себестоимости, рекламы, зарплат, доставки, возвратов и налогов.

Вы получаете расчёт по каждой позиции, точку безубыточности и финансовую модель, по которой видно, что будет с деньгами при смене режима или росте. Это для собственников, которые хотят расти и проверить, не увеличит ли рост убыток.

Читать об услуге «Юнит-экономика и финансовая модель»