Для перехода на ЕСХН с 2023 г уведомление должно быть подано в налоговый орган до
Коротко
Уведомление о переходе на единый сельскохозяйственный налог подают в налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства ИП. Общее правило — не позднее 31 декабря года, предшествующего году, с которого начинается применение режима (пункт 1 статьи 346.3 НК РФ). Вновь созданная организация и вновь зарегистрированный ИП уведомляют не позднее 30 календарных дней с даты постановки на учёт и тогда платят ЕСХН с этой даты (пункт 2 статьи 346.3 НК РФ).
Почему про 2023 год спрашивают до сих пор
Переход на ЕСХН с 2023 года оформлялся уведомлением, поданным до конца 2022 года. По общему правилу крайний срок — 31 декабря 2022 года, но этот день был выходным, поэтому срок сдвинулся на первый рабочий день 2023 года — 9 января. Так разъясняла ФНС в письме от 14.12.2022 № СД-4-3/16965@ и в сообщениях региональных управлений.
С 2023 года правило не изменилось: уведомление о переходе с начала следующего года подают не позднее 31 декабря текущего, а если 31 декабря выпадает на выходной — в ближайший рабочий день по статье 6.1 НК РФ. Для перехода с 2027 года крайний срок — 31 декабря 2026 года, этот день рабочий.
Сроки по каждой ситуации
- Действующая организация или ИП переходит с 1 января следующего года — уведомление не позднее 31 декабря текущего года (п. 1 ст. 346.3 НК РФ).
- 31 декабря — выходной: срок переносится на ближайший рабочий день. Так было при переходе с 2023 года: 31 декабря 2022 года пришлось на субботу, последний день — 9 января 2023 года.
- Новая организация или ИП начинает с момента регистрации — уведомление не позднее 30 календарных дней с даты постановки на учёт; ЕСХН применяется с этой даты (п. 2 ст. 346.3 НК РФ).
- Плательщик ЕСХН прекращает деятельность на этом режиме — уведомление в срок не позднее 15 дней со дня прекращения (п. 9 ст. 346.3 НК РФ).
Куда и по какой форме подают уведомление
Уведомление направляют в налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства ИП. Форма — № 26.1-1 «Уведомление о переходе на систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей». Подать можно на бумаге, через личный кабинет налогоплательщика или по телекоммуникационным каналам связи.
Право на режим зависит от доли дохода от реализации произведённой сельхозпродукции: она должна быть не менее 70 % в общем доходе от реализации товаров, работ и услуг (статья 346.2 НК РФ). Для рыбохозяйственных организаций и ИП дополнительно действует ограничение средней численности работников — не более 300 человек.
Что будет, если опоздать
Организация или ИП, не уведомившие о переходе в установленный срок, плательщиками ЕСХН не признаются (пункт 3 статьи 346.3 НК РФ). Подать уведомление задним числом нельзя: опоздание означает, что год придётся отработать на прежнем режиме, а перейти на ЕСХН — только с 1 января следующего года.
Обратное движение тоже ограничено: плательщик ЕСХН не вправе до окончания налогового периода перейти на иной режим налогообложения. Сменить режим с начала календарного года можно, уведомив налоговый орган заранее — в порядке, установленном для выбранного режима.
Частые вопросы
До какого числа нужно было подать уведомление для перехода на ЕСХН с 2023 года?
До 9 января 2023 года. Общий срок — 31 декабря 2022 года, но он выпал на выходной, и срок перенесли на первый рабочий день. ФНС разъясняла это письмом от 14.12.2022 № СД-4-3/16965@.
Можно ли перейти на ЕСХН в середине года?
Действующая организация или ИП — нет, режим начинает действовать только с 1 января. Исключение для тех, кто только регистрируется: они уведомляют в течение 30 календарных дней с постановки на учёт и применяют ЕСХН с даты регистрации.
Что считается датой постановки на учёт для нового ИП?
Дата, указанная в свидетельстве о постановки на учёт в налоговом органе. От неё отсчитывают 30 календарных дней на уведомление, и с этой же даты предприниматель признаётся плательщиком ЕСХН.
Нужно ли подавать уведомление, если режим уже применяется?
Нет. Уведомление подают один раз при переходе. Дальше режим применяется до добровольного отказа или утраты права, когда нарушены условия статьи 346.2 НК РФ.
Какая доля дохода нужна для ЕСХН?
Не менее 70 % в общем доходе от реализации товаров, работ и услуг должна давать произведённая налогоплательщиком сельхозпродукция, включая уловы водных биологических ресурсов. Долю считают по всем видам деятельности.
Проверка актуальности
Проверьте ответ на сегодняшний день
Нормы меняются каждый год, а ответы в интернете за ними не успевают. Чтобы вы опирались на действующий закон, мы настроили ИИ для проверки актуальности: он сверит эту справку с действующей редакцией законов и подскажет, что изменилось.
Бот проверки запускаем в ближайшие дни.
Режим выбран — пора считать деньги
Покажу, что решение о режиме делает с экономикой бизнеса
Смена налогового режима меняет не только ставку, но и то, сколько остаётся с каждой продажи. Я считаю юнит-экономику по товарам, клиентам и каналам с учётом налогов и нахожу точку безубыточности.
Вы видите, при каком объёме продаж режим окупается, а где рост оборота тянет за собой убыток. Это для собственников, которые выбирают между режимами и хотят решать по цифрам, а не по интуиции.