Переход на единый налоговый счёт: как работает ЕНС и единый налоговый платёж с 2023 года
Коротко
Единый налоговый счёт — это форма учёта налоговым органом совокупной обязанности и денежных средств налогоплательщика. Платежи перечисляют на единый счёт Федерального казначейства. На нём налоговая инспекция учитывает две величины: сколько бизнес должен бюджету (совокупная обязанность) и сколько денег для этого перечислил (единый налоговый платёж). С 1 января 2023 года налоги и взносы платят одной суммой на этот счёт, а инспекция сама распределяет деньги по конкретным налогам.
Что изменилось с 2023 года
До 2023 года в каждом платёжном поручении приходилось указывать налог: код бюджетной классификации, период, статус плательщика. Одна ошибка в реквизитах — и платёж попадал в невыясненные, а налог считался неуплаченным.
С 2023 года платёж один: бизнес пополняет свой счёт на нужную сумму, а деньги лежат там до срока уплаты. Когда срок наступает, инспекция списывает сумму с единого счёта и зачисляет её в нужный налог. Зачёт переплат между налогами больше не требует отдельных заявлений по каждому налогу — это делает сама инспекция.
Как работает единый налоговый платёж
- Счёт открывается автоматически: заявление не нужно, отдельного договора с казначейством нет.
- Пополнить счёт может сам бизнес или третье лицо за него — например, учредитель.
- Деньги на счёте — это единый налоговый платёж. Пока не наступил срок уплаты, они остаются свободным остатком.
- С наступлением срока уплаты сумма списывается в счёт совокупной обязанности: недоимки, текущих налогов, пеней и штрафов.
- Свободный остаток можно вернуть заявлением или зачесть в счёт будущих платежей.
- Сальдо счёта — разница между единым налоговым платежом и совокупной обязанностью: положительное, нулевое или отрицательное.
Что попадает на единый счёт, а что платят отдельно
Через единый счёт платят почти всё: НДС, налог на прибыль, НДФЛ, страховые взносы на пенсионное, медицинское и социальное страхование, УСН, ЕСХН, налог при патентной системе, налог на имущество организаций, земельный и транспортный налоги, торговый сбор, государственную пошлину.
Отдельно от единого платежа перечисляют взносы на травматизм в Социальный фонд, фиксированные авансовые платежи по НДФЛ иностранцев, работающих по патенту, налог на сверхприбыль и административные штрафы.
Что изменилось в 2026 году
Работодатель вправе вместо ежемесячных уведомлений раз в год подать одно уведомление о планируемых суммах НДФЛ и страховых взносов на весь календарный год. Тогда ежемесячно уведомления подавать не нужно, а суммы резервируются на счёте постепенно, по мере наступления каждого месяца. Уточняющее уведомление подают, только если фактические суммы за месяц отличаются от заявленных.
С 1 сентября 2026 года расширен перечень документов, по которым на счёте отражается задолженность. В частности, туда вошло решение инспекции о досрочном прекращении отсрочки или рассрочки: задолженность отражается через месяц после такого решения.
Ужесточились правила работы со средствами, перечисленными на счёт другого лица: зачесть положительное сальдо в пользу другого лица можно при наличии у него налоговой обязанности. Если зачёт уже проведён, заявитель не может вернуть себе зачтённые средства; они учитываются на ЕНС получателя. Заявление на зачёт или возврат по счёту другого лица подписывают усиленной квалифицированной электронной подписью.
Как было до 2023 года и как стало
| До 2023 года | С 2023 года | |
|---|---|---|
| Платёж | Отдельное поручение по каждому налогу | Одна сумма на единый счёт |
| Реквизиты | КБК, период, статус в каждой платёжке | Единые реквизиты, налог в платёжке не указывают |
| Зачёт переплаты | Заявление по каждому налогу, рассмотрение до 30 дней | Инспекция зачитывает автоматически |
| Распределение денег | По реквизитам платёжки | По совокупной обязанности на дату срока уплаты |
| Сверка | По каждому налогу отдельно | По сальдо счёта в личном кабинете |
Частые вопросы
Нужно ли подавать заявление, чтобы открыть единый налоговый счёт?
Нет. Счёт открывают автоматически каждой организации и каждому ИП, отдельного заявления и договора не требуется.
Можно ли пополнить счёт за другую компанию?
Да, пополнить счёт может третье лицо, например учредитель. Если положительное сальдо зачитывают с ЕНС одного лица в пользу другого, применяются специальные правила такого зачёта.
Что делать, если платёж попал в невыясненные?
Проверить реквизиты платёжного поручения и сверить данные с личным кабинетом. С 1 апреля 2026 года в платёжке на единый налоговый платёж указывают единый код бюджетной классификации и нулевой ОКТМО, а конкретный налог и территорию отражают в декларации или уведомлении.
Как вернуть свободные деньги со счёта?
Подать заявление на возврат. Сначала убеждаются, что остаток действительно свободный, а не зарезервирован под предстоящие платежи. Инспекция направляет поручение на возврат в казначейство не позднее следующего рабочего дня после заявления.
Что такое совокупная обязанность?
Это общая сумма, которую бизнес должен бюджету как плательщик или налоговый агент: налоги, авансы, сборы, взносы, пени, штрафы, проценты. Она учитывается на счёте вместе с единым налоговым платежом.
Проверка актуальности
Проверьте ответ на сегодняшний день
Нормы меняются каждый год, а ответы в интернете за ними не успевают. Чтобы вы опирались на действующий закон, мы настроили ИИ для проверки актуальности: он сверит эту справку с действующей редакцией законов и подскажет, что изменилось.
Бот проверки запускаем в ближайшие дни.
Налоги на одном счёте — а деньги всё равно считаются по товарам
Покажу, сколько бизнес зарабатывает на каждом товаре, клиенте и канале
Единый счёт упрощает платежи, но не отвечает на главный вопрос собственника: какой товар или канал приносит прибыль, а какой убыток. Я считаю юнит-экономику по каждой позиции после себестоимости, рекламы, зарплат, доставки, возвратов и налогов.
На выходе — расчёт по позициям, точка безубыточности и финансовая модель, по которой видно, что будет с деньгами при каждом решении. Это для собственников, которые хотят расти и боятся, что рост увеличит убыток.