Переход на единый сельскохозяйственный налог осуществляется

ЕСХН — режим для сельскохозяйственных товаропроизводителей. Это организации и предприниматели, которые производят сельхозпродукцию, ведут её первичную и последующую промышленную переработку и реализуют эту продукцию. Подойдут и услуги, оказанные сельхозтоваропроизводителям.

Условие одно, но жёсткое: в общем доходе от реализации товаров, работ и услуг доля дохода от реализации произведённой сельхозпродукции, включая продукцию первичной переработки из собственного сырья, — не менее 70 %. Для рыбохозяйственных организаций и предпринимателей есть дополнительное требование: средняя численность работников не больше 300 человек, а на градо- и поселкообразующие рыбохозяйственные организации это ограничение не распространяется.

Переработка покупного сырья права на ЕСХН не даёт. Если свою продукцию перерабатывают в промышленных условиях, долю дохода считают по особым правилам пункта 2.2 статьи 346.2 Налогового кодекса: смотрят, какая часть затрат на готовый продукт приходится на производство сельхозсырья и его первичную переработку.

Действующая организация или предприниматель направляют в инспекцию по месту регистрации уведомление о переходе на систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей по форме № 26.1-1, утверждённой приказом ФНС от 28.01.2013 № ММВ-7-3/41@. Срок — не позднее 31 декабря года, предшествующего году, с которого начинается применение режима.

В уведомлении указывают долю дохода от реализации произведённой сельхозпродукции и продукции первичной переработки из собственного сырья в общем доходе от реализации за календарный год, предшествующий году подачи.

Вновь созданная организация и вновь зарегистрированный предприниматель уведомляют инспекцию не позднее 30 календарных дней с даты постановки на учёт — даты из выписки из Единого государственного реестра налогоплательщиков. Тогда ЕСХН применяется с момента регистрации.

С общего режима или с упрощённой системы на ЕСХН уходят только с начала следующего календарного года: середины года для действующего бизнеса закон не предусматривает.

Налоговый период по ЕСХН — календарный год, отчётный — полугодие. По итогам полугодия платят авансовый платёж: авансовые платежи по ЕСХН уплачиваются не позднее 28-го числа месяца, следующего за истёкшим отчётным периодом, то есть не позднее 28 июля.

Сумму к уплате считают нарастающим итогом: доходы минус расходы, умноженные на ставку. Ставка — 6 %, регионы вправе установить дифференцированные ставки от 0 до 6 % в зависимости от вида продукции.

За год налог доплачивают с учётом аванса, декларацию сдают не позднее 25 марта года, следующего за истёкшим налоговым периодом. Уведомление об исчисленных суммах по авансу подают не позднее 25-го числа месяца, следующего за полугодием.

Плательщики ЕСХН освобождены от налога на прибыль организаций, за отдельными исключениями, и от налога на имущество организаций — но только по недвижимости, которая используется при производстве, переработке и реализации сельхозпродукции и при оказании услуг сельхозтоваропроизводителям. Офисное здание, столовая или гостиница под льготу не попадают.

Предприниматели на ЕСХН освобождены от налога на доходы физических лиц по доходам от предпринимательской деятельности, за отдельными исключениями.

Налог на добавленную стоимость платят все: ЕСХН от НДС не освобождает. Освобождение даёт статья 145 Налогового кодекса, и для плательщиков ЕСХН оно возможно, если доход от соответствующей реализации за 2025 год не превысил 60 млн ₽, а также при переходе на ЕСХН и применении освобождения в одном календарном году. Уведомление по форме КНД 1150105 подают не позднее 20-го числа месяца, с которого используется освобождение.

Убыток года переносят на будущее: налоговую базу уменьшают в течение 10 лет, следующих за тем налоговым периодом, в котором убыток получен.