Ст. 346.11 п. 2 НК РФ: упрощённая система налогообложения

Коротко

Пункт 2 статьи 346.11 Налогового кодекса — это норма, которая говорит, от каких налогов освобождается организация на УСН. Она снимает обязанность платить налог на прибыль и налог на имущество, но не полностью: из первого есть исключения по отдельным ставкам статьи 284, из второго — по недвижимости с кадастровой стоимостью. Про НДС в этом пункте сказано отдельно: организации и ИП на УСН признаются плательщиками налога на добавленную стоимость, но при соблюдении условий статьи 145 НК РФ освобождаются от обязанностей по его исчислению и уплате.

Статья 346.11 Налогового кодекса Российской Федерации: общие положения

Статья 346.11 Налогового кодекса Российской Федерации открывает главу 26.2 об упрощённой системе. Пункт 1 говорит, что УСН применяется наряду с другими режимами и что переход на неё добровольный. Пункт 2 обращён к организациям и перечисляет налоги, от которых они освобождаются, пока работают на упрощёнке.

Формулировка «предусматривает освобождение от обязанности по уплате» значит, что организация не начисляет и не платит эти налоги по общему правилу. Но каждое освобождение в тексте сопровождается оговоркой — и именно оговорки чаще всего забывают.

Организации, применяющие упрощённую систему налогообложения, не уплачивают

Налог на прибыль организаций — кроме налога с доходов, которые облагаются по ставкам пунктов 1.6, 3 и 4 статьи 284 НК РФ.
Налог на имущество организаций — кроме налога по объектам недвижимости, налоговая база по которым определяется как кадастровая стоимость.
НДС при реализации товаров, работ, услуг и имущественных прав организация не исчисляет, если пользуется освобождением по статье 145 НК РФ. При ввозе товаров и исполнении обязанностей налогового агента действуют отдельные правила.
Остальные налоги, сборы и страховые взносы упрощенец платит по общим правилам — это прямо записано в последнем абзаце пункта 2.

Налог на прибыль: что остаётся платить

Исключение в пункте 2 отсылает к пунктам 1.6, 3 и 4 статьи 284 НК РФ. Это доходы в виде дивидендов, проценты по государственным и муниципальным ценным бумагам и прибыль контролируемых иностранных компаний. По таким доходам организация на УСН считает налог на прибыль по правилам главы 25.

На практике с дивидендов налог чаще удерживает сама выплачивающая организация — она выступает налоговым агентом. Но если упрощенец получает доход, по которому сам является плательщиком налога, освобождение из пункта 2 на него не распространяется.

Налог на имущество: кадастровая недвижимость

Освобождение по налогу на имущество организаций не действует для объектов, база по которым — кадастровая стоимость. Перечень таких объектов определяет статья 378.2 НК РФ: административно-деловые и торговые центры и помещения в них, нежилые помещения под офисы, торговлю, общепит и бытовое обслуживание, а также отдельные виды жилья и гаражей, если регион включил их в перечень.

Поэтому собственнику стоит проверить, есть ли его объекты в региональном перечне на кадастровой стоимости. Если есть — налог платится, и УСН от него не спасает.

УСН на основании какой статьи НК не платит НДС

Основание — пункт 2 статьи 346.11 НК РФ. С 2025 года упрощенцы признаются плательщиками НДС. При соблюдении условий статьи 145 они освобождаются от обязанностей по его исчислению и уплате. Если освобождённый упрощенец выставил счёт-фактуру с НДС, указанную сумму нужно перечислить в бюджет; входной НДС к вычету он не принимает.

С 2025 года к этому добавилось правило статьи 145 НК РФ в редакции 176-ФЗ: организация и ИП на УСН получают освобождение от НДС, пока доход за прошлый год не превысил установленный порог. В 2026–2029 годах порог — 20 млн рублей. Если доход в текущем году перевалил за него, освобождение теряется с 1-го числа следующего месяца, и НДС нужно считать с этого месяца. С 2030 года порог снижается до 15 млн, с 2031-го — до 10 млн.

Когда освобождение потеряно, у упрощенца есть выбор: платить НДС по общим ставкам 22, 10 или 0 % с правом на вычеты либо применять спецставки 5 % или 7 % без вычетов. Спецставки привязаны к доходу: 5 % — при доходе от 20 до 250 млн рублей за 2025 год и пока доход 2026 года не превысил 272,5 млн; 7 % — с месяца после превышения этого предела и до 490,5 млн. С 1-го числа месяца, когда доход перевалил 490,5 млн, упрощенец переходит на общие ставки и теряет право на УСН.

Частые вопросы

Организации, применяющие УСН, не уплачивают НДС — так ли это?

Организации на УСН признаются плательщиками НДС. При соблюдении условий статьи 145 НК РФ они освобождаются от обязанностей по его исчислению и уплате; в 2026–2029 годах порог освобождения составляет 20 млн рублей. При ввозе товаров и исполнении обязанностей налогового агента действуют отдельные правила.

Какие налоги организация на УСН всё же платит?

Налог на прибыль с доходов по ставкам пунктов 1.6, 3 и 4 статьи 284 НК РФ, налог на имущество по объектам с кадастровой стоимостью, НДС в перечисленных исключениях, а также все остальные налоги, сборы и страховые взносы — последний абзац пункта 2 отсылает к общему законодательству.

Что будет, если упрощенец выставит счёт-фактуру с НДС?

Указанную в счёте-фактуре сумму НДС нужно перечислить в бюджет. Если упрощенец пользуется освобождением по статье 145, входной НДС к вычету он не принимает. При общих ставках НДС входной налог принимают к вычету при соблюдении условий главы 21 НК РФ.

С какого момента теряется освобождение от НДС при превышении порога?

С 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором доход превысил порог. В 2026–2029 годах порог — 20 млн рублей, в 2030-м — 15 млн, с 2031-го — 10 млн. После потери освобождения нужно выбрать общие ставки с вычетами или спецставки 5 % / 7 % без вычетов.

Распространяется ли освобождение по пункту 2 на ИП?

Пункт 2 говорит об организациях. Для ИП действует пункт 3 той же статьи: он предусматривает освобождение от НДФЛ с предпринимательских доходов и налога на имущество по используемому в бизнесе имуществу с установленными исключениями. Освобождение от обязанностей по НДС зависит от условий статьи 145 НК РФ.

Проверка актуальности

Проверьте ответ на сегодняшний день

Нормы меняются каждый год, а ответы в интернете за ними не успевают. Чтобы вы опирались на действующий закон, мы настроили ИИ для проверки актуальности: он сверит эту справку с действующей редакцией законов и подскажет, что изменилось.

Налоги на УСН считаются, только когда видна экономика каждой сделки

Посчитаю, сколько бизнес зарабатывает на каждом товаре и клиенте

Порог по НДС на УСН, кадастровый налог и спецставки 5 % или 7 % по-разному бьют по разным товарам и каналам. Чтобы выбрать режим и не потерять маржу, нужно видеть, сколько остаётся после всех расходов на каждой позиции.

Я считаю юнит-экономику каждого товара, услуги, клиента и канала: себестоимость, реклама, доставка, возвраты, налоги. Показываю точку безубыточности и финансовую модель, по которой видно, что будет с деньгами при смене налогового режима или росте.

Читать об услуге «Юнит-экономика и финансовая модель»