Что не облагается НДФЛ в зарплате

Коротко

НДФЛ берут не со всей суммы, которую получает работник. Статья 217 Налогового кодекса перечисляет выплаты, которые в базу налога не входят вовсе: компенсации расходов, отдельные виды материальной помощи, оплата лечения и отдыха, страховые взносы компании за сотрудника. Всё остальное — оклад, премии за результат, надбавки, отпускные, больничный за первые дни — облагается.

Какие суммы не признаются объектами налогообложения

Объект НДФЛ — доход, то есть экономическая выгода в денежной или натуральной форме (статья 41 НК). Если работник ничего не приобрёл, а компания просто вернула ему потраченное на рабочие нужды, выгоды нет и налога нет. Поэтому компенсации расходов, связанных с работой, стоят отдельно от зарплаты: это не доход, а возмещение.

Второй слой — прямые исключения статьи 217. Закон называет конкретные выплаты и условия, при которых налог не удерживают: часть материальной помощи, оплату медицинских услуг, путёвок, процентов по ипотеке, страховые взносы по договорам за работника. Здесь важно не только что выплачено, но и как оформлено: из чьих денег, кому перечислено, есть ли документы.

Что не облагается НДФЛ

Компенсации, связанные с работой: проезд, связь, разъездной характер, переезд по направлению работодателя — при документальном подтверждении целевого расходования.
Командировочные расходы, включая с 2026 года оплату полиса ДМС, который нужен работнику для въезда и пребывания за границей в период служебной командировки (абзац 13 пункта 1 статьи 217 НК).
Единовременная материальная помощь при рождении, усыновлении ребёнка или установлении опеки — до 1 млн ₽ на каждого ребёнка с 1 января 2026 года. Новый лимит применяется и к детям, родившимся в 2025 году, если помощь выплатили в течение первого года после рождения.
Оплата медицинских услуг работнику, его супругу, родителям, детям, подопечным до 18 лет и бывшим работникам-пенсионерам из средств, оставшихся после уплаты налога на прибыль. Компания может оплатить услуги клинике или выдать работнику целевые деньги наличными либо на счёт.
Оплата путёвок на санаторно-курортное лечение в России — в порядке и на условиях статьи 217 НК.
Возмещение процентов по ипотеке на покупку или строительство жилья при выполнении условий статьи 217 НК.
Страховые взносы, которые работодатель платит по договорам добровольного медицинского и пенсионного страхования за работника, — в пределах, установленных статьёй 217 НК.
Пособия по беременности и родам и по уходу за ребёнком, а также компенсации за утраченное имущество в пределах рыночной стоимости или расходов на ремонт, выплаченные по решению суда или на основании закона.
Государственные пособия и выплаты от Социального фонда — они приходят работнику не от компании.

Что облагается всегда

Оклад, надбавки и доплаты, премии за результаты работы, отпускные, оплата первых трёх дней больничного за счёт работодателя — всё это доход и входит в базу. С 2026 года больничный облагается по той же прогрессивной шкале, что и зарплата (пункт 1 статьи 224 НК), а не по фиксированным 13 %.

Разовые премии к праздникам и компенсация вместо путёвки, если работник от неё отказался, облагаются НДФЛ. Деньги на медицинские услуги, выданные работнику, могут освобождаться от налога при выполнении условий статьи 217 НК. Дополнительные расходы по путёвке, например комиссия агента или проезд к месту лечения, от НДФЛ не освобождены. Если компания выдаёт деньги, чтобы работник сам оплатил медуслуги, освобождение работает только при подтверждении расходов документами из клиники.

Как оформить освобождение

Освобождение держится на трёх вещах: правильная формулировка в приказе или договоре, целевой характер выплаты и документы. Компенсация должна быть привязана к конкретным расходам, оплату медицинских услуг можно перечислить клинике или выдать работнику целевые деньги наличными либо на счёт при соблюдении условий статьи 217 НК, помощь при рождении — подтверждаться свидетельством о рождении.

По оплате медуслуг на спецрежимах есть спор: Минфин считает, что на УСН и ЕСХН стоимость оплаченных услуг надо облагать, так как налог на прибыль не уплачен, а суды допускают освобождение, если оплата сделана из денег, оставшихся после уплаты налога по спецрежиму. Решение принимают по документам и с учётом позиции инспекции.

Частые вопросы

Материальная помощь к отпуску или к празднику не облагается?

Материальная помощь к отпуску или празднику не облагается НДФЛ в пределах 4 000 ₽ за год. С суммы превышения налог удерживают.

Можно ли не платить НДФЛ с компенсации за использование личного автомобиля?

Компенсация связана с работой и не образует выгоды, если выплачивается за фактическое использование имущества в интересах компании и подтверждена документами. Суммы сверх документально подтверждённых расходов инспекция может признать доходом.

Освобождена ли от налога оплата фитнеса и питания?

Нет. Это выплаты в интересах работника, а не возмещение рабочих расходов, и статья 217 их не называет. Стоимость оплаченного компанией фитнеса или питания входит в базу по НДФЛ.

Какой лимит материальной помощи при рождении ребёнка в 2026 году?

1 млн ₽ на каждого ребёнка. По разъяснению Минфина лимит действует для каждого родителя: если оба работают в одной компании, необлагаемую помощь до 1 млн ₽ может получить каждый. Если помощь приходит от нескольких работодателей, освобождение применяется к сумме в пределах 1 млн ₽.

Нужно ли удерживать НДФЛ с суточных?

Суточные в пределах норм, установленных статьёй 217 НК, в базу не входят. Суммы сверх норм облагаются.

Облагается ли больничный?

Да. Пособие по временной нетрудоспособности — облагаемый доход, включая первые три дня, которые платит работодатель. С 2026 года к нему применяют ту же шкалу 13–22 %, что и к зарплате. Не облагаются только пособия по беременности и родам и по уходу за ребёнком.

Проверка актуальности

Проверьте ответ на сегодняшний день

Нормы меняются каждый год, а ответы в интернете за ними не успевают. Чтобы вы опирались на действующий закон, мы настроили ИИ для проверки актуальности: он сверит эту справку с действующей редакцией законов и подскажет, что изменилось.

Налоги с зарплаты проще считать, когда рутина автоматизирована

Найду рутину в расчётах, которую можно отдать ИИ

Проверка каждой выплаты на льготу, сбор подтверждающих документов и сверка расчётов с базой занимают часы бухгалтерии. Я смотрю, на что в отделах уходят часы, и показываю, какую рутину выгодно отдать программам.

Подключаю ИИ к вашей CRM и 1С и каждую неделю показываю, сколько часов освободилось. Это для собственников компаний от десяти человек, где рутина съедает время бухгалтерии и менеджеров.

Читать об услуге «Внедрение ИИ в бизнес»