Благотворительность в налоговом учёте: берется ли в расходы статья НК РФ
Коротко
Благотворительность попадает в расходы по налогу на прибыль и по УСН «доходы минус расходы» только в одном случае: пожертвование передано некоммерческой организации из реестра социально ориентированных НКО, централизованной религиозной организации или религиозной организации, входящей в её структуру. Такие расходы признают внереализационными по подпункту 19.6 пункта 1 статьи 265 НК РФ, а их размер ограничен 1 % выручки от реализации. Всё остальное — помощь фондам вне реестра, детским домам, больницам, спортивным клубам, прямая помощь людям — на налог не влияет и покрывается чистой прибылью.
Какая статья НК РФ разрешает учесть благотворительность
Подпункт 19.6 пункта 1 статьи 265 Налогового кодекса относит к внереализационным расходам стоимость имущества, включая деньги, безвозмездно переданного в качестве пожертвования. Этой нормой пользуются организации на общей системе и на УСН «доходы минус расходы» — подпункт 45 пункта 1 статьи 346.16 разрешает учитывать расходы по правилам главы 25 НК РФ.
Круг получателей в статье 265 НК РФ узкий: социально ориентированные некоммерческие организации из реестра Минэкономразвития, централизованные религиозные организации, религиозные организации, входящие в их структуру, и СОНКО, учреждённые такими религиозными организациями. Реестр открыт на сайте Минэкономразвития, и наличие в нём — подтверждённое основание для льготы. Если получателя в реестре нет, расход не возник, даже когда помощь потрачена на доброе дело.
Как признать расход: пошагово
- Проверить получателя в реестре социально ориентированных НКО на сайте Минэкономразвития до перечисления денег или передачи имущества.
- Заключить договор о пожертвовании: предмет, условие безвозмездности, стоимость имущества в балансовой или оценочной оценке, уставные цели получателя.
- Сохранить платёжное поручение с назначением «пожертвование» либо акт приёма-передачи имущества.
- Посчитать лимит: сумма таких расходов не больше 1 % выручки от реализации за отчётный (налоговый) период.
- Отразить расход в декларации по налогу на прибыль или в книге учёта доходов и расходов при УСН.
Лимит 1 % выручки и что считать выручкой
Расходы на пожертвования по подпункту 19.6 пункта 1 статьи 265 НК РФ нормируются — в пределах 1 % выручки от реализации. Это не значит, что жертвовать больше нельзя: сумму сверх лимита организация вправе передать, но она не уменьшит налог.
Выручку для расчёта берут за отчётный период по правилам статьи 249 НК РФ — то есть доходы от продажи товаров, работ, услуг без НДС. При УСН ориентируются на выручку, учтённую в книге. Если пожертвование передано имуществом, в расходы идёт его стоимость по данным учёта, а не рыночная цена.
Когда расход признают, а когда нет
| Учитывается в расходах | Не учитывается | |
|---|---|---|
| Получатель | СОНКО из реестра Минэкономразвития, централизованная религиозная организация, организация в её структуре или СОНКО, учреждённая такой религиозной организацией | Благотворительный фонд вне реестра, школа, больница, спортивный клуб, частное лицо |
| Размер | Не больше 1 % выручки от реализации | Вся сумма, если получатель не подпадает под норму, или сумма сверх лимита |
| Документы | Договор о пожертвовании, платёжка или акт приёма-передачи, подтверждение из реестра | Одной платёжки с назначением «благотворительная помощь» недостаточно |
| Налог на прибыль | Уменьшает базу в составе внереализационных расходов | Покрывается чистой прибылью |
| УСН «доходы минус расходы» | Уменьшает базу по подпункту 45 пункта 1 статьи 346.16 | Не уменьшает |
| УСН «доходы» | Не уменьшает налог: расходы не учитываются вообще | Не уменьшает |
Благотворительная помощь и налог на УСН
На упрощённой системе с объектом «доходы» благотворительность в расходы не идёт: при этом объекте расходы не учитывают вообще, налог платят с выручки. На УСН «доходы минус расходы» работает та же норма, что и на общей системе: подпункт 19.6 пункта 1 статьи 265 в связке с подпунктом 45 пункта 1 статьи 346.16. Условия те же: получатель должен входить в перечень подпункта 19.6, а расход — укладываться в лимит 1 % выручки от реализации.
Отдельный вопрос — благотворительная помощь, которую получает сам бизнес или его сотрудники. У получателя-организации безвозмездно полученное имущество и деньги по общему правилу попадают в доход. Для НКО есть исключение: пожертвования на уставные цели при раздельном учёте в доход не включают. У предпринимателя, который получил помощь от фонда или партнёра, налог возникает по правилам статьи 250 НК РФ.
Частые вопросы
Можно ли учесть в расходах помощь детскому дому или больнице?
Нет. Подпункт 19.6 пункта 1 статьи 265 НК РФ разрешает учитывать пожертвования только социально ориентированным НКО из реестра Минэкономразвития и религиозным организациям. Детский дом или больница в этот перечень не входят, поэтому расход покрывают из прибыли после налога.
Облагается ли благотворительная помощь налогом на УСН?
На УСН «доходы» расходы не учитываются, налог с выручки платят независимо от того, перечисляли вы пожертвование или нет. На УСН «доходы минус расходы» пожертвование уменьшает базу, если получатель входит в перечень подпункта 19.6 пункта 1 статьи 265 НК РФ, а сумма уложилась в 1 % выручки от реализации. Для получателя помощь — доход, кроме пожертвований НКО на уставные цели при раздельном учёте.
Нужен ли договор, если перечислили деньги одной платёжкой?
Да. Пожертвование — это дарение в общеполезных целях (статья 582 ГК РФ), и договор должен содержать предмет, условие безвозмездности и стоимость имущества. Без договора и подтверждения из реестра инспекция снимет расход.
Что будет, если сумма больше 1 % выручки?
Ничего страшного: пожертвовать можно и больше, но в расходы попадёт только сумма в пределах лимита. Остальное уменьшит прибыль после налога. Лимит считают за отчётный (налоговый) период.
Можно ли учесть пожертвование, переданное имуществом?
Да, если получатель входит в перечень подпункта 19.6 пункта 1 статьи 265 НК РФ и соблюдены остальные условия учёта расхода. В расходы идёт стоимость имущества по данным учёта — балансовая или оценочная, — а передачу оформляют актом приёма-передачи. Рыночную цену для расчёта не берут.
Проверка актуальности
Проверьте ответ на сегодняшний день
Нормы меняются каждый год, а ответы в интернете за ними не успевают. Чтобы вы опирались на действующий закон, мы настроили ИИ для проверки актуальности: он сверит эту справку с действующей редакцией законов и подскажет, что изменилось.
Бот проверки запускаем в ближайшие дни.
Прежде чем жертвовать, посчитайте, во что это обойдётся бизнесу
Покажу, как пожертвования и другие расходы влияют на деньги
Пожертвование уменьшает налог только в узком случае и в пределах 1 % выручки. Я считаю, сколько бизнес реально зарабатывает на каждом товаре, услуге, клиенте и канале после всех расходов, и строю финансовую модель, по которой видно, что будет с деньгами при каждом решении — включая расходы на благотворительность.
Это для собственников, которые хотят помогать и при этом видеть, как это отражается на прибыли и кассе.