Благотворительность и НДС: облагается ли помощь и пожертвования

Коротко

Благотворительность и НДС связаны так: деньги налогом не облагаются вовсе, а безвозмездная передача товаров, работ, услуг и имущественных прав в рамках благотворительной деятельности освобождена от НДС по подпункту 12 пункта 3 статьи 149 Налогового кодекса. Исключение — подакцизные товары: с них налог начисляют как обычно.

Помощь деньгами: объекта налога нет

Когда компания перечисляет деньги на благотворительные цели, реализации не возникает: объект обложения НДС определён пунктом 1 статьи 146 Налогового кодекса, и денежный перевод под него не попадает. Считать налог с суммы пожертвования не нужно, счёт-фактуру на неё не выставляют.

В декларации такой перевод показывают в разделе 7 с кодом 1010801 — это безвозмездная передача денежных средств. Сам код на сумму налога не влияет, он нужен налоговой, чтобы видеть операцию.

Помощь товарами, работами и услугами: освобождение по статье 149

Передача товаров, выполнение работ, оказание услуг и передача имущественных прав безвозмездно в рамках благотворительной деятельности освобождены от НДС по подпункту 12 пункта 3 статьи 149 Налогового кодекса. Подакцизные товары в льготу не входят: с них налог начисляют по обычным правилам, даже если передача идёт на благотворительные цели.

Чтобы освобождение действовало, помощь должна подпадать под закон от 11.08.1995 № 135-ФЗ «О благотворительной деятельности и добровольчестве (волонтёрстве)»: передача бескорыстная, получатель — граждане или некоммерческая организация, а цель входит в закрытый перечень статьи 2 этого закона. Поддержка политических партий и движений благотворительностью не считается, и льготы по НДС на неё нет.

Статус благотворительной организации передающему не нужен: освобождение применяет любая компания или предприниматель, которые передают имущество на благотворительные цели. В декларации операцию показывают в разделе 7 с кодом 1010288.

Что проверить до передачи

Цель помощи входит в перечень статьи 2 закона № 135-ФЗ — иначе безвозмездная передача облагается НДС в общем порядке.
Получатель — гражданин или некоммерческая организация; помощь коммерческой фирме под благотворительность не подходит.
Товар не подакцизный: на подакцизные товары льгота не распространяется.
Есть документы: договор или письмо получателя с благотворительной целью, акт передачи, накладная или универсальный передаточный документ.
В счёте-фактуре на освобождённую передачу НДС не выделяют, а операцию отражают в разделе 7 декларации по НДС с кодом 1010288.

Вычет по товарам, которые пошли на благотворительность

Если товары покупали для облагаемой деятельности и входной НДС уже приняли к вычету, а потом передали их безвозмездно в рамках благотворительности, налог нужно восстановить — подпункт 2 пункта 3 статьи 170 Налогового кодекса. Восстановленный НДС при благотворительной передаче в общем случае не уменьшает базу по налогу на прибыль, поскольку относится к расходам, связанным с безвозмездной передачей.

При этом стоимость безвозмездно переданного имущества и расходы на такую передачу в базе по налогу на прибыль не учитываются — пункт 16 статьи 270 Налогового кодекса. Минфин в письме от 18.05.2026 № 03-03-06/1/41224 разъяснил, что восстановленный при благотворительной передаче НДС в общем случае в расходы по налогу на прибыль тоже не входит.

Если имущество изначально покупали именно для благотворительной передачи, вычет по нему не заявляют: налог, предъявленный поставщиком, в такой ситуации к вычету не принимается.

Благотворительность и спонсорская помощь: где проходит граница

	Благотворительность	Спонсорская помощь без рекламы	Спонсорская реклама
Что передают	Деньги, товары, работы, услуги, имущественные права	Деньги или имущество на мероприятие	Средства на мероприятие с упоминанием спонсора
НДС при передаче денег	Нет объекта налога	Нет объекта налога	Нет объекта налога
НДС при передаче товаров и услуг	Освобождён по пп. 12 п. 3 ст. 149, кроме подакцизных	Освобождён, если помощь безвозмездная и на цели закона № 135-ФЗ	Льготы нет: спонсор платит НДС со стоимости переданного имущества
Основание	Закон № 135-ФЗ	Закон № 135-ФЗ	Закон № 38-ФЗ «О рекламе»

Почему спонсорский взнос с рекламой теряет льготу

Спонсорская реклама — это реклама с обязательным упоминанием лица как спонсора, и закон «О рекламе» отличает её от бескорыстной помощи. Когда договор включает условие о распространении информации о спонсоре и его товарах, передача перестаёт быть бескорыстной, и освобождение по подпункту 12 пункта 3 статьи 149 не применяется. Стоимость переданного имущества облагается НДС.

Практический вывод для договора: если нужна льгота, в документе нет места рекламным обязательствам. Если нужна реклама, помощь считается возмездной услугой, и НДС считается по общим правилам.

Частые вопросы

Облагается ли НДС пожертвование деньгами?

Нет. Денежный перевод не является реализацией, объекта обложения по пункту 1 статьи 146 Налогового кодекса не возникает. В декларации перевод показывают в разделе 7 с кодом 1010801.

Нужно ли платить НДС, если передаём благотворительную помощь товарами?

Нет, если товары не подакцизные, а помощь идёт в рамках благотворительной деятельности по закону № 135-ФЗ. Освобождение даёт подпункт 12 пункта 3 статьи 149 Налогового кодекса, операцию отражают в разделе 7 с кодом 1010288.

Обязателен ли статус благотворительной организации?

Нет. Освобождение применяет любая организация или предприниматель, которые передают имущество на благотворительные цели. Важна цель помощи из статьи 2 закона № 135-ФЗ, а не статус передающего.

Что будет, если помочь коммерческой фирме?

Такая передача под благотворительность не подпадает: получателями могут быть граждане или некоммерческие организации. Безвозмездная передача коммерческой фирме облагается НДС в общем порядке.

Что делать с вычетом по товарам, которые передали на благотворительность?

Восстановить по подпункту 2 пункта 3 статьи 170 Налогового кодекса, если вычет был принят. При благотворительной передаче восстановленный НДС в общем случае не учитывают в расходах по налогу на прибыль.

Можно ли учесть благотворительность в расходах по налогу на прибыль?

Стоимость безвозмездно переданного имущества и расходы на такую передачу в базе по налогу на прибыль не учитываются — пункт 16 статьи 270 Налогового кодекса. Восстановленный НДС по письму Минфина от 18.05.2026 № 03-03-06/1/41224 в общем случае в расходы тоже не входит.

Проверка актуальности

Проверьте ответ на сегодняшний день

Нормы меняются каждый год, а ответы в интернете за ними не успевают. Чтобы вы опирались на действующий закон, мы настроили ИИ для проверки актуальности: он сверит эту справку с действующей редакцией законов и подскажет, что изменилось.

Прежде чем отдавать деньги, посчитайте, что они делают с экономикой бизнеса

Посчитаю, сколько бизнес реально зарабатывает

Благотворительный бюджет — это деньги, которые могли пойти в оборот. Я считаю юнит-экономику каждого товара, клиента и канала после себестоимости, рекламы, зарплат, доставки, возвратов и налогов и показываю точку безубыточности.

Вы видите, какая часть выручки уходит на обязательные платежи, а какая остаётся свободной. Это для собственников, которые хотят расти и боятся, что рост увеличит убыток.

Читать об услуге «Юнит-экономика и финансовая модель»