Благотворительность физ лицу от юр лица: налогообложение
Коротко
Благотворительная помощь физлицу от организации не облагается НДФЛ, если её оказывает зарегистрированная благотворительная организация (п. 8.2 ст. 217 НК РФ). Если статуса благотворительной у организации нет, переданные деньги или имущество становятся доходом физлица, и организация как налоговый агент считает, удерживает и перечисляет НДФЛ. У самой организации при безвозмездной передаче возникают свои последствия: по НДС и налогу на прибыль.
Что считается благотворительностью
Благотворительность — добровольная бескорыстная передача имущества, в том числе денег, выполнение работ или оказание услуг на цели из статьи 2 Закона от 11.08.1995 № 135-ФЗ. Помощь оказывают гражданам или некоммерческим организациям, а не коммерческим партнёрам.
Для налогового освобождения по НДФЛ важно, кто передаёт помощь. Пункт 8.2 статьи 217 НК РФ освобождает благотворительную помощь в денежной и натуральной форме от зарегистрированных российских и иностранных благотворительных организаций. Ограничения по сумме и кругу получателей эта норма не содержит.
Если помощь передаёт обычная коммерческая организация или НКО без статуса благотворительной, освобождение не действует. Тогда смотрите, не подпадает ли выплата под другие пункты статьи 217 НК РФ: например, оплата медицинских услуг работникам и их близким по пункту 10.
Благотворительные взносы, субсидии и подарки: это разные вещи
Благотворительный взнос — деньги, которые жертвователь передаёт благотворительной организации на её уставную деятельность. Субсидия — целевые деньги из бюджета или фонда, их выдают на конкретные расходы и отчитываются за них по правилам получателя. Подарок — безвозмездная передача вещи или денег конкретному человеку по статье 572 ГК РФ, и к нему применяют правила НДФЛ о дарении.
Для налога на прибыль все три формы — безвозмездная передача: расходом они не становятся, кроме случаев, прямо названных в статье 265 НК РФ. Для НДФЛ у получателя-физлица решает основание: помощь от благотворительной организации освобождена по пункту 8.2 статьи 217 НК РФ, а подарок от обычной компании облагается НДФЛ в части стоимости подарков от организаций и ИП, превышающей 4 000 ₽ за год; при наличии облагаемого дохода компания выступает налоговым агентом.
НДФЛ у получателя: три ситуации
- Помощь от зарегистрированной благотворительной организации — не облагается НДФЛ по п. 8.2 ст. 217 НК РФ, организация не налоговый агент и не сдаёт по этим суммам 6-НДФЛ.
- Помощь от организации без статуса благотворительной — доход физлица. Организация выступает налоговым агентом по ст. 226 НК РФ и определяет ставку по виду дохода и налоговому статусу получателя. Для подаренного имущества резидента действуют 13 % до 5 млн ₽ налоговой базы и 15 % с превышения; для доходов основной базы — шкала от 13 до 22 %.
- Помощь детям-сиротам и детям, оставшимся без попечения родителей, — освобождена по п. 26 ст. 217 НК РФ независимо от источника выплаты.
НДС и налог на прибыль у организации
Передача товаров, работ, услуг и имущественных прав безвозмездно в рамках благотворительной деятельности освобождена от НДС по подп. 12 п. 3 ст. 149 НК РФ. Исключение — подакцизные товары. Статус благотворительной организации для этой льготы не обязателен: достаточно, чтобы передача шла на цели Закона № 135-ФЗ.
Если имущество покупали для облагаемой НДС деятельности и налог принимали к вычету, при безвозмездной передаче вычет нужно восстановить по подп. 2 п. 3 ст. 170 НК РФ. Когда имущество изначально приобретали для благотворительной передачи, входной НДС в вычет не ставят, а учитывают в стоимости.
По налогу на прибыль расходы на благотворительность в общем случае не уменьшают базу: перечень учитываемых расходов в главе 25 НК РФ такой статьи не содержит. Отдельные случаи, например помощь при рождении ребёнка в пределах 1 млн ₽ на ребёнка, прямо названы в статье 265 НК РФ.
Кто передаёт помощь и что с НДФЛ
| Передаёт | НДФЛ у физлица | Основание |
|---|---|---|
| Благотворительная организация | Не начисляется | п. 8.2 ст. 217 НК РФ |
| Коммерческая организация | Начисляется, организация — агент | ст. 226 НК РФ |
| НКО без статуса благотворительной | Начисляется, если нет другой льготы | ст. 226 НК РФ |
| Любая организация — детям-сиротам | Не начисляется | п. 26 ст. 217 НК РФ |
| Работодатель — оплата лечения работнику и близким | Не начисляется | п. 10 ст. 217 НК РФ |
Как оформить передачу
Договор пожертвования или благотворительной помощи в письменной форме: стороны, сумма или перечень имущества, цель помощи по статье 2 Закона № 135-ФЗ. Для дарения движимого имущества, в том числе денег, письменный договор обязателен, если даритель — юридическое лицо и стоимость дара превышает 3 000 ₽ либо договор содержит обещание дарения в будущем. Для недвижимости соблюдают письменную форму и правила регистрации перехода права.
Документы, подтверждающие статус: для благотворительной организации — запись в реестре и устав, для получателя — заявление и документы о праве на помощь. Без них освобождение по п. 8.2 ст. 217 НК РФ не подтвердить.
Если организация удерживает НДФЛ, налог перечисляют за период с 1-го по 22-е число — не позднее 28-го числа текущего месяца, за период с 23-го по последнее число — не позднее 5-го числа следующего месяца; для 23–31 декабря действует срок не позднее последнего рабочего дня года. Сумму отражают в 6-НДФЛ.
Частые вопросы
Облагается ли НДФЛ помощь от обычной компании, а не от благотворительного фонда?
Да. Освобождение пункта 8.2 статьи 217 НК РФ действует для зарегистрированных благотворительных организаций. Для помощи от обычной компании нужно проверить другие льготы, а ставку НДФЛ определить по виду дохода и статусу получателя.
Нужно ли платить НДС при передаче вещей в благотворительных целях?
Передача товаров и имущественных прав безвозмездно в рамках благотворительной деятельности освобождена от НДС по подп. 12 п. 3 ст. 149 НК РФ, кроме подакцизных товаров. Ранее принятый к вычету НДС по такому имуществу восстанавливают.
Можно ли учесть благотворительность в расходах по налогу на прибыль?
В общем случае нет: статья 265 НК РФ называет лишь отдельные виды помощи, например единовременную помощь при рождении ребёнка в пределах 1 млн ₽ на ребёнка. Остальные суммы выплачивают из прибыли после налога.
Что будет, если организация не удержала НДФЛ с помощи?
У организации возникает недоимка по НДФЛ как у налогового агента, пени по статье 75 НК РФ и штраф по статье 123 НК РФ. Физлицо обязано задекларировать доход, если налог не удержан, и уплатить его самостоятельно.
Проверка актуальности
Проверьте ответ на сегодняшний день
Нормы меняются каждый год, а ответы в интернете за ними не успевают. Чтобы вы опирались на действующий закон, мы настроили ИИ для проверки актуальности: он сверит эту справку с действующей редакцией законов и подскажет, что изменилось.
Бот проверки запускаем в ближайшие дни.
Налоги при передаче помощи
Посчитать, во что обойдётся помощь и что останется бизнесу
Когда компания передаёт деньги или имущество, важно заранее увидеть, какие налоги возникнут у неё и у получателя. Я считаю юнит-экономику каждой операции: сколько уйдёт на НДС, налог на прибыль и НДФЛ, что останется на счёте.
Это для собственников, которые планируют регулярную поддержку и хотят понимать её реальную стоимость, а не узнавать о налоговых последствиях после выплаты.