Благотворительная помощь СВО и налог на прибыль

Коротко

Помощь СВО уменьшает налог на прибыль не всегда: обычное пожертвование в базе не учитывается (пункт 16 статьи 270 НК). Расход признают по четырём направлениям: деньги и имущество мобилизованным, контрактникам, добровольцам и их семьям; имущество, работы и услуги казённым воинским частям и организациям Минобороны, Росгвардии и ФСБ; пожертвование в некоммерческую организацию из реестра СОНКО в пределах 1 % выручки; материальная помощь мобилизованному работнику и его семье.

Что именно уменьшает налог на прибыль

Расходы на благотворительность по общему правилу не учитываются при расчёте налога на прибыль: так велит пункт 16 статьи 270 НК. Из этого правила есть исключения, и все они прописаны во внереализационных расходах — пункт 1 статьи 265 НК.

Первое: безвозмездно переданные деньги или иное имущество человеку, призванному по мобилизации, служащему по контракту или заключившему контракт о добровольном содействии, и членам его семьи. Связь с военной службой или контрактом должна быть видна из документов.

Второе: стоимость имущества, кроме денег, а также работ и услуг, переданных воинским частям и организациям Вооружённых сил, Росгвардии и органов ФСБ, которые являются казёнными учреждениями. Передача должна идти на нужды СВО, и это подтверждает документ за подписью командира или уполномоченного лица.

Третье: пожертвование, в том числе деньгами, некоммерческой организации из реестра СОНКО. Здесь действует предел — не больше 1 % выручки от реализации.

Четвёртое: материальная помощь работнику, призванному по мобилизации или служащему по контракту, и членам его семьи. Такой доход работника не облагается НДФЛ по пункту 93 статьи 217 НК, а у работодателя попадает в расходы.

Какие документы собрать

Договор с получателем: о пожертвовании — с фондом или иной некоммерческой организацией, о передаче имущества, работ и услуг — с воинской частью. В договоре видна цель помощи.
Акт приёма-передачи имущества. Это первичный документ, он фиксирует выбытие актива и даёт основание списать его с баланса.
Документ за подписью командира воинской части или уполномоченного лица о том, что имущество, работы и услуги переданы и используются в ходе СВО.
Выписка из реестра СОНКО на дату подписания договора, если получатель — некоммерческая организация.
Документы по работнику: заявление, справка о призыве или контракте, документы о родстве для помощи семье.

Когда признать расход

По имуществу, переданному воинской части, расход признают в дату подписания акта приёма-передачи, а не в дату отчёта командира об использовании. Отчёт подтверждает, на что пошло имущество, и может быть подписан позже — на признание расходов это не влияет.

По пожертвованию в СОНКО проверяют два условия: получатель на дату договора есть в реестре, а передача оформлена именно как пожертвование. Платёжное поручение с формулировкой «оплата» вместо пожертвования лишает расхода: налоговая прочитает его как расчёт за товары или услуги.

По помощи работнику расход идёт по правилам статьи 272 НК: важен факт передачи денег или имущества, а не дата приказа.

Четыре пути помощи и их лимиты

Кому помогаем	Что передаём	Предел в расходах	Норма
Мобилизованным, контрактникам, добровольцам и их семьям	Деньги и имущество	Без процентного предела	подп. 19.12 п. 1 ст. 265 НК
Казённым воинским частям и организациям Минобороны, Росгвардии, ФСБ	Имущество, кроме денег, работы, услуги	Без процентного предела	подп. 19.12-1 п. 1 ст. 265 НК
Некоммерческой организации из реестра СОНКО	Деньги и имущество, в том числе на нужды СВО	Не больше 1 % выручки от реализации	подп. 19.6 п. 1 ст. 265 НК
Своему работнику — мобилизованному, контрактнику и его семье	Деньги и имущество	Без процентного предела, доход работника без НДФЛ	подп. 19.12 п. 1 ст. 265, п. 93 ст. 217 НК

НДС и упрощённая система

Передача имущества, работ и услуг воинским частям и организациям Вооружённых сил, Росгвардии и ФСБ на нужды СВО не признаётся объектом обложения НДС. Ранее принятый к вычету налог по таким операциям восстанавливать не нужно.

На упрощённой системе с объектом «доходы минус расходы» и на едином сельскохозяйственном налоге эти затраты тоже уменьшают доходы. При УСН «доходы» базу уменьшить нельзя: там налог считают от выручки, а расходы не учитывают.

Частые вопросы

Можно ли учесть помощь СВО, перечисленную фонду, которого нет в реестре СОНКО?

Это зависит от получателя. В пределах 1 % выручки учитывают пожертвования НКО из реестра СОНКО, а также религиозным организациям и учреждённым ими СОНКО, перечисленным в подпункте 19.6 пункта 1 статьи 265 НК.

Деньги можно передать воинской части напрямую?

Нет. По этому направлению в расходах учитывают стоимость имущества, кроме денежных средств, а также работ и услуг. Деньги воинской части в базу не уменьшают; денежную помощь проводят через некоммерческую организацию из реестра СОНКО либо адресно человеку и его семье.

Что будет, если в платёжке написать «оплата» вместо «пожертвование»?

Расход снимут. Налоговая прочитает платёж как расчёт за товары или услуги и потребует включить сумму в доход получателя. В договоре и платёжном поручении пишут цель: благотворительное пожертвование на помощь участникам СВО.

Отчёт командира пришёл в следующем году — расход переносится?

Нет. Расход признают в дату акта приёма-передачи. Отчёт об использовании имущества подтверждает цель и может быть подписан позже, но год признания расхода не сдвигает.

Облагается ли НДФЛ помощь мобилизованному работнику?

Нет. Деньги и имущество, переданные работодателем мобилизованному или контрактнику и членам его семьи, от НДФЛ освобождены по пункту 93 статьи 217 НК. Работодатель при этом учитывает сумму в расходах.

Проверка актуальности

Проверьте ответ на сегодняшний день

Нормы меняются каждый год, а ответы в интернете за ними не успевают. Чтобы вы опирались на действующий закон, мы настроили ИИ для проверки актуальности: он сверит эту справку с действующей редакцией законов и подскажет, что изменилось.

Помощь СВО не должна превращаться в налог

Покажу, что помощь реально стоит бизнесу

Перед тем как перечислять деньги или передавать имущество, я считаю, какая часть вернётся снижением налога, а какая останется за счёт прибыли. Для этого нужна юнит-экономика направлений и финмодель: в них видно, как каждая сумма помощи отражается на деньгах компании.

Считаю по каждому варианту помощи: лимит 1 % выручки для пожертвования в СОНКО, стоимость имущества для воинской части, материальную помощь работнику. Это для собственников, которым важно видеть цену решения до подписи договора.

Читать об услуге «Юнит-экономика и финансовая модель»