АУСН для маркетплейсов

Продавец выставляет товар на Wildberries, Ozon или Яндекс Маркете, площадка продаёт его от своего имени за комиссию, а право собственности до передачи покупателю остаётся у продавца. В такой схеме селлер — принципал, а маркетплейс — агент. Запрет на АУСН установлен для самих посредников: комиссионеров, поверенных, агентов. Продавца он не затрагивает.

Режим доступен организациям и ИП. Условия нужно соблюдать одновременно: годовой доход не больше 60 млн ₽, работников не больше пяти человек, остаточная стоимость основных средств не выше 150 млн ₽, расчётный счёт открыт в банке из перечня уполномоченных, зарплата выплачивается только безналично. Филиалов и обособленных подразделений быть не должно, совмещать АУСН с другим режимом нельзя.

Численность считают вместе с совместителями и исполнителями по гражданско-правовым договорам, кроме ИП и самозанятых. Если бизнес не вправе применять обычную УСН, АУСН ему тоже недоступна.

На АУСН две ставки: 8 % с доходов и 20 % с разницы между доходами и расходами. Если при объекте «доходы минус расходы» налог за месяц вышел меньше 3 % от доходов или бизнес сработал в убыток, платят минимальные 3 % от доходов. Региональных пониженных ставок и налоговых каникул на этом режиме нет.

Доход — полная стоимость товара, которую заплатил покупатель. Комиссия площадки, логистика, хранение и реклама доход не уменьшают: при объекте «доходы» налог считают от суммы продаж, а не от того, что дошло до счёта. При объекте «доходы минус расходы» комиссии маркетплейса, логистика, хранение и закупочная стоимость товара входят в расходы.

Страховые взносы за работников и за себя ИП на АУСН не платит. Остаётся один платёж — взнос на травматизм: в 2026 году 2 959 ₽ за весь год независимо от числа работников. Чтобы год работы на АУСН засчитали ИП в страховой стаж, нужно уплатить налог не меньше 99 943,2 ₽ за 2026 год.

Сам предприниматель налог не рассчитывает. ФНС получает данные из личного кабинета, от уполномоченного банка, из онлайн-кассы и от маркетплейсов, которые передают сведения о расчётах с продавцами, и начисляет сумму к уплате. Она видна в личном кабинете налогоплательщика.

Учёт дохода зависит от того, как площадка перечисляет деньги. Если маркетплейс удерживает комиссию и переводит остаток, банк передаёт в ФНС зачисленную сумму — за вычетом комиссии. При объекте «доходы» это занижает базу: налог положен со всей стоимости товара, которую заплатил покупатель. Разницу между продажной ценой и поступившей суммой селлеру приходится отслеживать самому, иначе инспекция доначислит налог при проверке.

При объекте «доходы минус расходы» удержанную комиссию учитывают в расходах. Сведения о взаимозачёте нужно передать через личный кабинет, если подключённый к обмену маркетплейс не передаёт их автоматически с согласия продавца. Поэтому продавцу с большой комиссией и логистикой чаще выгоден именно этот объект — но выбор делают по цифрам юнит-экономики, а не по ставке.

Режим выигрывает у обычной УСН, когда оборот перешагнул порог освобождения от НДС и продавец не хочет поднимать отпускные цены на налог. На УСН сверх порога к налогу добавляется НДС, а с работниками — взносы по общему тарифу; на АУСН остаются 8 % с продаж и взнос на травматизм. При небольшом обороте и штате до пяти человек разница может сложиться в пользу УСН из-за более низкой ставки и вычета взносов — считают на конкретных цифрах.

Ограничение по численности в пять человек отсекает селлеров с большим штатом: менеджеры, кладовщики, дизайнеры и бухгалтер быстро выводят за лимит. Не подойдёт режим и тем, кто совмещает торговлю с патентом или другим режимом, и тем, чей банк не входит в перечень уполномоченных.

С УСН и НПД на АУСН переходят с 1-го числа любого месяца: уведомление подают до конца предыдущего месяца. С ОСНО и ЕСХН — только с 1 января следующего года, заявление подают до 31 декабря текущего. Заявление направляют электронно — через уполномоченный банк или мобильное приложение АУСН. Если счёт открыт в банке вне перечня, его закрывают и открывают новый, иначе в переходе откажут.

При превышении лимита дохода право на режим теряется с начала месяца, в котором произошло превышение. Превышение численности или стоимости основных средств тоже лишает права на АУСН. После утраты АУСН переходят на общий режим либо на УСН или ЕСХН при соблюдении их условий и своевременной подаче уведомления о переходе. Переход на АУСН не освобождает от НДС при ввозе товаров и от обязанностей налогового агента.