Аудиторское заключение в налоговую: сроки предоставления и порядок
Коротко
Аудиторское заключение в налоговую сдаёт компания, чья бухгалтерская отчётность подлежит обязательному аудиту. Документ идёт в налоговый орган в электронном виде для включения в государственный информационный ресурс бухгалтерской отчётности — ГИР БО. Срок зависит от того, готово ли заключение к моменту сдачи годовой отчётности.
Кто сдаёт заключение
Обязанность представить аудиторское заключение в налоговую возникает у аудируемого лица, если его годовая бухгалтерская отчётность подлежит обязательному аудиту (части 1, 3, 6 статьи 18 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ).
Обязательный аудит положен компании при превышении финансовых порогов — доход от предпринимательской деятельности по налоговым правилам свыше 800 млн ₽ или активы баланса больше 400 млн ₽ за год до отчётного, — а также ряду организаций независимо от показателей: публичным акционерным обществам, банкам, страховщикам и другим, кому статус предписывает проверку по закону № 307-ФЗ «Об аудиторской деятельности». Если ни статус, ни показатели не подводят компанию под обязательный аудит, заключение в налоговую не сдают.
Добровольный аудит закон не превращает в обязанность сдавать заключение: документ нужен собственнику, инвестору или банку, но не налоговой.
Сроки предоставления аудиторского заключения в налоговую
- Заключение можно сдать вместе с годовой отчётностью либо отдельно — в течение 10 рабочих дней со дня, следующего за датой заключения, но не позднее 31 декабря года, следующего за отчётным.
- Заключение датировано после сдачи отчётности, — в течение 10 рабочих дней со дня, следующего за датой заключения, но не позднее 31 декабря года, следующего за отчётным.
- Отчётность исправляли после сдачи из-за ошибки — исправленный экземпляр идёт в налоговую не позднее 31 июля года, следующего за отчётным.
- Отчётность утверждали после 31 июля и она отличается от сданной — исправленный экземпляр подают в течение 10 рабочих дней со дня утверждения, но не позднее 31 декабря следующего года.
- Сведения о результатах обязательного аудита вносят в Федресурс — в течение трёх рабочих дней с даты опубликования бухгалтерской отчётности.
Как подать
Только электронно. Обязательный экземпляр отчётности вместе с аудиторским заключением передают через портал ФНС либо по защищённым каналам связи через оператора электронного документооборота. Файл подписывают усиленной квалифицированной электронной подписью, а подпись должна соответствовать полномочиям отправителя.
С 27 июня 2026 года действует порядок, утверждённый приказом ФНС от 20.05.2026 № ЕД-1-1/326@: он закрепил два формата — для обычной отчётности вместе с заключением и для упрощённой. Прежний приказ от 13.11.2019 № ММВ-7-1/569@ прекратил действие.
Налоговая проверяет файл автоматически и присылает квитанцию о приёме либо уведомление об отказе. Отказ возможен, если файл не соответствует формату, нет усиленной квалифицированной подписи, подпись не отвечает полномочиям отправителя или документы направлены не в тот налоговый орган. После отказа нарушение устраняют и подают заново — число повторных попыток не ограничено.
Отдельно о консолидированной отчётности
С 1 сентября 2025 года закон № 307-ФЗ возложил сдачу заключения по консолидированной финансовой отчётности на саму аудиторскую организацию: она направляет документ в налоговый орган по месту своего нахождения для формирования ГИР БО в течение 10 рабочих дней с даты заключения. К такой отчётности компания сама заключение не подаёт — это делает аудитор.
Что будет за просрочку
Если заключение не сдали вовремя, нарушение устраняют и подают с опозданием: непредставление — не выход, обязанность остаётся.
За непредставление или несвоевременное представление сведений в государственный орган действует статья 19.7 КоАП РФ — предупреждение или штраф для юридических лиц от 3 000 до 5 000 ₽. Если налоговая запросит заключение в рамках налогового контроля и не получит его, возможен штраф по пункту 1 статьи 126 НК РФ — 200 ₽ за каждый непредставленный документ. За нарушение срока внесения сведений в Федресурс тоже предусмотрена административная ответственность.
Частые вопросы
Можно ли сдать баланс без аудиторского заключения?
Да. Заключение можно представить вместе с отчётностью или отдельно — в течение 10 рабочих дней со дня, следующего за датой заключения, но не позднее 31 декабря года, следующего за отчётным.
Что делать, если срок прошёл, а заключение только получили?
Подать. Непредставление — длящееся нарушение, и его устраняют сдачей документа с опозданием. Одновременно возможен штраф по статье 19.7 КоАП РФ.
Нужно ли сдавать заключение, если аудит был добровольным?
Нет. Обязанность представить заключение в налоговую привязана к обязательному аудиту отчётности. Добровольная проверка остаётся внутренним делом компании.
Кто сдаёт заключение — аудитор или компания?
По годовой отчётности компании — сама компания. По консолидированной финансовой отчётности с 1 сентября 2025 года заключение направляет аудиторская организация.
Обязательно ли электронно?
Да, обязательный экземпляр отчётности вместе с аудиторским заключением передают только в электронной форме — через портал ФНС или по защищённым каналам связи.
Проверка актуальности
Проверьте ответ на сегодняшний день
Нормы меняются каждый год, а ответы в интернете за ними не успевают. Чтобы вы опирались на действующий закон, мы настроили ИИ для проверки актуальности: он сверит эту справку с действующей редакцией законов и подскажет, что изменилось.
Бот проверки запускаем в ближайшие дни.
Аудит пройден — пора считать деньги
Покажу, сколько бизнес зарабатывает на каждом товаре и клиенте
Заключение подтверждает отчётность, но не отвечает на вопрос, какая позиция приносит прибыль, а какая тянет вниз. Я считаю юнит-экономику каждого товара, услуги, клиента и канала после себестоимости, рекламы, зарплат, доставки, возвратов и налогов.
Вы получаете расчёт по каждой позиции, точку безубыточности и финансовую модель, по которой видно, что будет с деньгами при каждом решении. Это для собственников, которые хотят расти и боятся, что рост увеличит убыток.