Амортизируемое имущество в налоговом учёте 2023
Коротко
Амортизируемое имущество — это имущество, результаты интеллектуальной деятельности и объекты интеллектуальной собственности, которые принадлежат налогоплательщику и приносят доход, служат дольше 12 месяцев и стоят больше 100 000 рублей. Такой объект списывают в расходы не сразу, а по частям через амортизацию — по правилам главы 25 Налогового кодекса о налоге на прибыль.
Четыре условия статьи 256
Пункт 1 статьи 256 НК РФ задаёт признаки, по которым объект становится амортизируемым. Первое — он находится у налогоплательщика на праве собственности, если глава 25 не устанавливает исключение. Второе — используется для извлечения дохода. Третье — срок полезного использования больше 12 месяцев. Четвёртое — первоначальная стоимость больше 100 000 рублей.
Все четыре условия проверяют вместе. Дорогой станок, купленный для перепродажи, не амортизируют: он товар. Дешёвый инструмент за 80 000 рублей, который прослужит пять лет, тоже не амортизируемое имущество — его стоимость списывают как материальные расходы.
К амортизируемому имуществу относят основные средства и нематериальные активы. Основное средство — имущество, которое используют как средство труда для производства и продажи товаров, работ, услуг или для управления организацией, стоимостью более 100 000 рублей (пункт 1 статьи 257 НК РФ). Нематериальные активы — исключительные права на результаты интеллектуальной деятельности: программы для ЭВМ, изобретения, полезные модели, товарные знаки.
Что ещё относят к амортизируемому имуществу
- Имущество унитарного предприятия, полученное от собственника в оперативное управление или хозяйственное ведение, — амортизирует само предприятие.
- Имущество по инвестиционному соглашению в сфере коммунальных услуг — амортизирует организация-инвестор в течение срока соглашения.
- Объекты мобилизационных мощностей — амортизируются в общем порядке.
- Капитальные вложения в арендованный объект в форме неотделимых улучшений, сделанных арендатором с согласия арендодателя.
- Капитальные вложения в объект, полученный по договору безвозмездного пользования, — при согласии ссудодателя на неотделимые улучшения.
Что не амортизируется
Пункт 2 статьи 256 НК РФ перечисляет имущество, по которому амортизацию не начисляют. Среди оснований — имущество, приобретённое или созданное за счёт бюджетных средств целевого финансирования. Минфин в письме от 25.07.2025 № 03-03-06/1/72282 подтверждает: если объект создан за счёт целевых средств, не учитываемых при налогообложении прибыли, амортизация по нему не начисляется.
Полный перечень исключений смотрите в пункте 2 статьи 256: там земля, объекты природопользования, незавершённое строительство и другие позиции. Проверять объект начинают именно с этого перечня, а потом уже с четырёх условий пункта 1.
Основное средство и нематериальный актив
| Основное средство | Нематериальный актив | |
|---|---|---|
| Что это | Имущество — средство труда в производстве, продаже или управлении | Исключительное право на результат интеллектуальной деятельности |
| Норма | п. 1 ст. 257 НК РФ | ст. 256 НК РФ, ст. 1225 ГК РФ |
| Порог стоимости | Более 100 000 ₽ | Более 100 000 ₽ |
| Срок | Больше 12 месяцев | Больше 12 месяцев |
| Примеры | Здание, станок, машина, помещение | Программа для ЭВМ, изобретение, товарный знак |
Частые вопросы
Почему в запросе 2023 год, а нормы действуют сейчас?
Порог 100 000 рублей и срок больше 12 месяцев в статье 256 НК РФ держатся с 2016 года, поэтому правило 2023 года и правило сегодняшнего дня совпадают. Проверять объект нужно по действующей редакции статьи 256 — она и приведена на странице.
Арендатор сделал ремонт в помещении. Это амортизируемое имущество?
Неотделимые улучшения, сделанные с согласия арендодателя, статья 256 НК РФ прямо называет амортизируемым имуществом. Без письменного согласия арендодателя такого основания нет.
Объект стоит ровно 100 000 рублей. Амортизировать?
Нет. Порог в статье 256 НК РФ — стоимость больше 100 000 рублей, то есть строго свыше. Объект за 100 000 рублей списывают как материальные расходы.
Имущество куплено за счёт целевого финансирования. Начислять амортизацию?
Нет. Подпункт 3 пункта 2 статьи 256 НК РФ исключает такое имущество из амортизируемого — это подтверждает письмо Минфина от 25.07.2025 № 03-03-06/1/72282.
Где смотреть срок полезного использования?
В Классификации основных средств по амортизационным группам, утверждённой Правительством. Срок задаёт амортизационную группу, а по группе определяют срок списания стоимости в расходы.
Проверка актуальности
Проверьте ответ на сегодняшний день
Нормы меняются каждый год, а ответы в интернете за ними не успевают. Чтобы вы опирались на действующий закон, мы настроили ИИ для проверки актуальности: он сверит эту справку с действующей редакцией законов и подскажет, что изменилось.
Бот проверки запускаем в ближайшие дни.
Амортизация в отчётности должна сходиться с деньгами
Покажу, как амортизация и налоги отражаются на деньгах бизнеса
Амортизация уменьшает налог на прибыль, но не забирает деньги со счёта — из-за этого прибыль в отчёте и остаток на счёте расходятся. Я считаю юнит-экономику каждого товара, услуги, клиента и канала после всех расходов, включая налоги, и строю финансовую модель, по которой видно, что будет с деньгами при каждом решении.
Это для собственников, которые хотят расти и боятся, что рост увеличит убыток. Вы получаете расчёт по каждой позиции, точку безубыточности и модель роста.