Акт сверки с ИФНС: как разобраться

С 2023 года налоги, сборы и страховые взносы (кроме взносов на травматизм) уплачиваются через единый налоговый счёт. Деньги поступают одной суммой, а налоговая сама распределяет их по обязательствам. Акт сверки принадлежности сумм позволяет проверить, правильно ли это распределение: дошёл ли платёж до нужного налога, верно ли отражены начисления и нет ли долга, которого вы не ожидали.

Право запросить акт сверки закреплено подпунктом 5.1 пункта 1 статьи 21 и подпунктом 10 пункта 1 статьи 32 Налогового кодекса. Акт — один из документов для сверки; также можно запросить справку о сальдо ЕНС, справку об исполнении обязанности по уплате налогов, справку о принадлежности сумм.

Документ состоит из титульного листа и двух разделов. Раздел I отражает суммы, перечисленные и (или) признаваемые в качестве единого налогового платежа: налоги, авансовые платежи, страховые взносы (кроме взносов на травматизм), сборы. Раздел II — суммы, перечисленные не в качестве ЕНП: административные штрафы, госпошлины (по которым суд не выдал исполнительный документ), НДФЛ с выплат иностранцам по патенту. Взносы на страхование от несчастных случаев сверяют отдельно с Социальным фондом России.

В разделах данные по каждому налогу или сбору выводятся на отдельном листе. В акте есть строки, которые помогают понять расчёты. Строка 1 (1.1) отражает начисленные суммы налога на основании деклараций и решений налоговых проверок. Строка 2 (2.1) показывает уменьшенные обязательства, например при уточнении деклараций. Строка 4 (4.1) демонстрирует распределение поступившего от вас ЕНП на исполнение налоговых обязательств. Строки 5 «Передано сальдо» и 6 «Принято сальдо» заполняют при смене места администрирования, реорганизации, прекращении деятельности филиала, вступлении в наследство, а также при формировании стартового сальдо на 01.01.2023.

Также в акте могут быть отражены списания, возвраты из бюджета, отсроченные и приостановленные к взысканию платежи.

Начните с титульного листа: проверьте период сверки, ИНН, КПП и наименование. Затем в разделе I по каждому налогу сравните строку 1 (начислено) с вашими декларациями и расчётами. Строка 2 должна соответствовать уменьшениям, которые вы заявляли. Строка 4 показывает, как налоговая распределила поступившие деньги: если вы видите, что платёж не попал в нужный налог, это повод для разногласий.

Если данные совпадают, акт подписывают и ставят дату. При расхождении акт подписывают с отметкой о разногласиях либо оформляют отдельный документ с изложением своей позиции. Разногласия можно урегулировать с инспекцией, представив подтверждающие документы.

В 2023 году впервые заработал единый налоговый счёт, и акт сверки принадлежности сумм стал новым документом. Если вы запрашиваете сверку за 2023 год, обратите внимание на строки 5 и 6: при формировании стартового сальдо на 01.01.2023 они могли заполняться. Также в акте за 2023 год могут быть отражены переходные операции: переданное или принятое сальдо, списания, возвраты.

Чтобы разобраться в сверке за 2023 год, сравните строку 1 с декларациями за соответствующие периоды, а строку 4 — с платёжными поручениями, поступившими на ЕНП. Если обнаружены расхождения, подпишите акт с отметкой о разногласиях или оформите отдельный документ с изложением своей позиции.