Агентский договор для ИП на УСН доходы

Коротко

По агентскому договору агент совершает для принципала сделки за вознаграждение (ст. 1005 ГК РФ). На УСН «доходы» у агента облагается налогом не вся выручка, поступившая от покупателей, а только его вознаграждение: деньги, пришедшие в связи с исполнением агентского договора, в доходы не включают (подп. 9 п. 1 ст. 251 НК РФ). У принципала наоборот: в доходы идёт вся выручка от покупателя, включая вознаграждение агента.

Что считается доходом агента на УСН «доходы»

Агент получает от покупателей деньги за товары или услуги принципала. Эти суммы ему не принадлежат: по подп. 9 п. 1 ст. 251 НК РФ средства, поступившие агенту в связи с исполнением агентского договора, а также в счёт возмещения затрат, произведённых за принципала, в доходы не включаются. Исключение — само вознаграждение.

Поэтому в налоговую базу по УСН «доходы» попадает только агентское вознаграждение, в том числе дополнительное, если оно предусмотрено договором. Это подтверждает и Минфин: письма от 31.03.2014 № 03-11-11/14007, от 09.12.2013 № 03-11-11/53640 и другие.

Когда признавать доход при УСН «доходы»

На УСН доходы считают кассовым методом: дата дохода — день поступления денег на счёт или в кассу (п. 1 ст. 346.17 НК РФ). Для агента это значит, что вознаграждение включают в доход в зависимости от того, как оно выплачивается.

Если агент участвует в расчётах и удерживает своё вознаграждение из выручки, поступившей от покупателя, доход признают на дату получения этой выручки, включая аванс. Дата утверждения отчёта агента значения не имеет — так разъясняет «1С» со ссылкой на нормы НК РФ.

Если принципал платит вознаграждение отдельно, доход возникает в день его получения агентом.

Что учесть в договоре, чтобы налоговая не пересчитала доход

Предмет договора: конкретные действия агента в интересах принципала (ст. 1005 ГК РФ). Чем точнее описано, что агент делает и за кого, тем меньше вопросов.
Порядок расчётов: участвует ли агент в расчётах, удерживает ли вознаграждение из выручки или получает его отдельно.
Размер и порядок выплаты вознаграждения, включая дополнительное, если оно есть.
Порядок возмещения расходов агента, произведённых за принципала: какие затраты и на основании каких документов компенсируются.
Обязанность агента представлять отчёт с приложением документов о сделках и расходах.

Что учитывает принципал на УСН

У принципала на УСН в доходы идёт вся выручка от покупателя, включая сумму, которая причитается агенту в качестве вознаграждения. Даже если агент удержал вознаграждение из выручки, принципал включает его в доход (письма Минфина от 01.09.2023 № 03-11-11/83988, от 22.12.2020 № 03-11-11/112598, ФНС от 08.05.2024 № СД-4-3/5416@).

Это подтверждает и судебная практика: доход учитывают в полном объёме, без уменьшения на вознаграждение, штрафы или неустойки, удержанные агентом (постановление Арбитражного суда Уральского округа от 05.08.2026 № Ф09-2251/26).

Частые вопросы

ИП на УСН «доходы» — агент. С какой суммы платить налог: со всей выручки или только с вознаграждения?

Только с вознаграждения. Деньги, поступившие агенту в связи с исполнением агентского договора, в доходы не включают (подп. 9 п. 1 ст. 251 НК РФ). В налоговую базу попадает агентское вознаграждение.

Когда включать вознаграждение в доход, если я удерживаю его из выручки?

На дату поступления выручки от покупателя, включая аванс (п. 1 ст. 346.17 НК РФ). Дата отчёта агента роли не играет.

А если принципал платит вознаграждение отдельно?

Доход возникнет в день, когда деньги за вознаграждение поступят на счёт или в кассу агента.

Принципал на УСН — ему включать в доход вознаграждение агента?

Да, всю выручку от покупателя, включая вознаграждение агента, даже если агент удержал его сам (письма Минфина от 01.09.2023 № 03-11-11/83988 и др.).

Можно ли на УСН «доходы» не платить налог с вознаграждения, если оно удержано из выручки?

Нет. Вознаграждение — доход агента, и оно облагается на общих основаниях.

Проверка актуальности

Проверьте ответ на сегодняшний день

Нормы меняются каждый год, а ответы в интернете за ними не успевают. Чтобы вы опирались на действующий закон, мы настроили ИИ для проверки актуальности: он сверит эту справку с действующей редакцией законов и подскажет, что изменилось.

Агентский договор — только часть рутины

Соберу ИИ-агента, который снимет повторяющиеся задачи

Пока вы разбираетесь с договорами и налогами, часть работы можно передать программе. Я собираю ИИ-агента под одну задачу: ответы клиентам, разбор заявок, сверку документов. Подключаю к CRM, 1С, почте и мессенджерам и проверяю на сотне ваших настоящих случаев.

Это для компаний, где одна и та же операция повторяется сотни раз в месяц. Вы платите за работающего агента, а не за презентацию.

Читать об услуге «ИИ-агенты под задачу компании»