Статья 93 Налогового кодекса РФ: истребование документов при налоговой проверке
Коротко
Статья 93 Налогового кодекса Российской Федерации — это правило, по которому инспекция во время налоговой проверки запрашивает у проверяемого лица документы, нужные для проверки. Должностное лицо, которое ведёт проверку, вправе истребовать их, а компания или предприниматель обязаны представить копии: лично, через представителя, заказным письмом, по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.
Что говорит статья 93 Налогового кодекса
Пункт 1 статьи 93 даёт инспекции право запросить у проверяемого лица документы, необходимые для проверки. Если сотрудник инспекции в этот момент находится на территории проверяемого лица, требование вручают руководителю организации, его законному или уполномоченному представителю либо самому предпринимателю или гражданину под расписку. Когда вручить так нельзя, требование направляют по правилам пункта 4 статьи 31 Налогового кодекса.
Статья не устанавливает закрытый перечень документов: инспекция решает, что ей нужно для проверки, а проверяемое лицо отвечает на конкретное требование. Поэтому разбирать стоит не абстрактный список, а само требование: какие документы в нём названы, за какой период и в какой срок.
Как представить документы
- Лично или через представителя — с подтверждением полномочий представителя.
- Заказным письмом по почте.
- В электронной форме по телекоммуникационным каналам связи.
- Через личный кабинет налогоплательщика.
- На бумаге — в виде копий, заверенных самим проверяемым лицом; нотариальное удостоверение таких копий статья не требует, если иное не установлено законодательством.
Срок ответа на требование
По общему правилу документы представляют в течение 10 рабочих дней со дня получения требования. Для проверки консолидированной группы срок составляет 20 рабочих дней, для указанного в статье иностранного лица — 30 рабочих дней. Если уложиться нельзя, уведомите инспекцию в порядке пункта 3 статьи 93; непредставление документов в срок влечёт ответственность по статье 126 НК РФ.
Практический вывод для собственника: получив требование, сразу зафиксируйте дату вручения и названный в нём срок. Если документов много или нужного нет, отвечайте в срок — письмом с объяснением, что именно запрошено и почему представить нельзя. Молчание инспекция читает как непредставление.
Камеральная и выездная проверка
Статья 93 работает в обеих проверках. При выездной инспекция запрашивает документы и письменные пояснения по расхождениям в отчётности: по позиции ФНС такие пояснения согласуются со статьёй 93, помогают изложить свою позицию до составления акта и иногда снимают необоснованные претензии. Требование пояснений — не нарушение прав налогоплательщика, если оно укладывается в проверку.
При камеральной проверке декларации инспекция тоже может запросить документы, но не любые подряд, а связанные с проверяемой отчётностью. Что именно вправе требовать инспекция в каждом случае, определяют статья 88 и сама статья 93 — сверяйтесь с действующей редакцией на дату требования.
Как отвечать по ст. 93 НК РФ
Когда требование приходит по ст. 93 Налогового кодекса РФ, первым делом смотрите, что в нём перечислено: наименования документов, период, способ представления и срок. Ответ должен закрывать именно этот перечень, а не весь документооборот компании за годы.
Отвечать удобнее через телекоммуникационные каналы связи или личный кабинет налогоплательщика: так видно дату отправки и состав переданного. Копии на бумаге заверяет само проверяемое лицо, нотариус для этого не нужен. Если какого-то документа нет, в срок из требования отправьте письменное объяснение — это лучше, чем тишина.
Частые вопросы
Обязан ли я представить все документы, которые назвала инспекция?
На требование нужно ответить по существу. Если документы уже представлялись в налоговые органы, их можно не подавать повторно: в срок для ответа уведомите инспекцию, указав реквизиты документа, с которым они подавались, и налоговый орган, который их получил. Если документа нет, объясните это письменно.
Можно ли прислать сканы по электронной почте?
Статья 93 перечисляет способы: лично, через представителя, заказным письмом, по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. Обычная электронная почта в этот перечень не входит — используйте каналы из статьи.
Нужно ли заверять копии у нотариата?
Нет. На бумаге документы подают копиями, заверенными самим проверяемым лицом; нотариальное удостоверение статья не требует, если иное не установлено законодательством.
Могут ли запросить письменные пояснения, а не документы?
Да. По позиции ФНС истребование пояснений в письменной форме в ходе выездной проверки согласуется со статьёй 93 и не нарушает права налогоплательщика.
Что будет, если не ответить в срок?
Последствия пропуска смотрите в статье 93 и статье 126 Налогового кодекса в действующей редакции: нормы менялись, поэтому ориентируйтесь на текст закона на дату требования, а не на пересказы.
Проверка актуальности
Проверьте ответ на сегодняшний день
Нормы меняются каждый год, а ответы в интернете за ними не успевают. Чтобы вы опирались на действующий закон, мы настроили ИИ для проверки актуальности: он сверит эту справку с действующей редакцией законов и подскажет, что изменилось.
Бот проверки запускаем в ближайшие дни.
Требование из инспекции — не повод гадать
Посчитаю, что проверка может найти в ваших цифрах
Когда приходит требование, важно быстро понять, какие операции инспекция сопоставляет и где у неё сходятся или расходятся суммы. Я собираю выручку, расходы и налоги в одну модель по каждому товару, услуге и каналу — видно, откуда берутся расхождения в отчётности.
Это для собственников, которые хотят отвечать инспекции фактами, а не общими словами, и заранее видеть слабые места в экономике бизнеса.