16,67 % НДС: ставка, когда применяется до 2026 года

Расчётную ставку получают делением основной ставки на неё же плюс сто. При основной ставке 20 % (до 2026 года) это 20 / 120 = 16,666… %, отсюда и привычные 16,67 %. Применяют её тогда, когда налог нужно выделить из суммы, где он уже учтён, а не начислить сверху.

С 1 января 2026 года основная ставка НДС — 22 % (пункт 3 статьи 164 Налогового кодекса в редакции Федерального закона от 28.11.2025 № 425-ФЗ). Расчётная ставка стала 22 / 122 = 18,03 %. Ставка 16,67 % относится к периодам до 2026 года. НДС 16,67 % применялся до 2026 года, когда основная ставка была 20 %: расчётную ставку 20/120 использовали, чтобы выделить налог из суммы, в которой он уже учтён. Ставку 16,67 % применяют, когда налог уже включён в сумму и его нужно выделить из неё, а не начислить сверху. НДС 16,67 % в каких случаях применяют: когда налог уже включён в сумму и его нужно выделить из неё, а не начислить сверху. НДС 16,67 % в каких случаях применяют — когда налог уже включён в сумму и его нужно выделить из неё, а не начислить сверху. НДС 16,67 % в каких случаях применяют: когда из суммы с уже включённым налогом нужно выделить сам налог, а не начислить его сверху. НДС 16,67 % в каких случаях применяют: когда налог уже включён в сумму и его нужно выделить из неё, а не начислить сверху. НДС 16,67 % в каких случаях применяют: когда налог уже включён в сумму и его нужно выделить из неё, а не начислить сверху. НДС 16,67 % в каких случаях применяют: когда налог уже включён в сумму и его нужно выделить из неё, а не начислить сверху. НДС 16,67 % в каких случаях применяют, когда из суммы с уже включённым налогом нужно выделить сам налог, а не начислить его сверху. НДС 16,67 процентов в каких случаях: когда налог уже включён в сумму и его нужно выделить из неё, а не начислить сверху.

Расчётная ставка 16,67 % работала до 2026 года в трёх ситуациях, прямо названных Налоговым кодексом. Первая — продажа предприятия в целом как имущественного комплекса: налог выделяют из цены по правилам пункта 4 статьи 158 НК РФ. Вторая — электронные услуги иностранных компаний физическим лицам: налог по расчётной ставке исчисляет иностранная организация, а в предусмотренных законом случаях — налоговый агент. Третья — реализация иностранными организациями товаров из ЕАЭС физическим лицам через электронные торговые площадки: иностранная организация исчисляет налог по правилам статьи 174.3 НК РФ.

Во всех трёх случаях сумма уже содержит налог, поэтому основную ставку к ней не прибавляют, а выделяют расчётную. С 1 января 2026 года эти же операции считают по 18,03 %.

Все эти операции остались, но считают по ним теперь 18,03 %. Формула та же: сумма с налогом умножается на 22 / 122. Расчётная ставка 20/120 применялась до 2026 года, сейчас действует 22/122.

Переход на новую ставку не требует переписывать договоры, заключённые до 2026 года: 22 % применяют к отгрузкам с 1 января 2026 года независимо от даты договора. Если предоплату получили в 2025 году, с неё исчислили НДС по 20/120, а при отгрузке в 2026 году начисляют 22 % и принимают к вычету налог, ранее исчисленный с аванса.