Встречная проверка налоговой: что это
Коротко
Встречная проверка — это не отдельная проверка, а запрос документов и информации о конкретной сделке у контрагента проверяемого налогоплательщика. Инспекция истребует бумаги по статье 93.1 Налогового кодекса, чтобы сверить их с данными проверяемого лица.
Зачем приходит требование
Встречная проверка нужна, чтобы подтвердить реальность сделки и сопоставить сведения из документов обеих сторон. Инспекция может запросить бумаги у продавца, покупателя, банка или другого лица, у которого есть информация о сделке проверяемого налогоплательщика.
Проводят её в рамках камеральной или выездной проверки контрагента, а также после их окончания — пока рассматриваются материалы. Основание — пункт 1 статьи 93.1 Налогового кодекса. Отдельного решения о назначении встречной проверки не выносят: достаточно требования о представлении документов.
Чем встреча отличается от камеральной и выездной
| Встречная | Камеральная | Выездная | |
|---|---|---|---|
| Кого проверяют | Контрагента проверяемого лица | Самого налогоплательщика | Самого налогоплательщика |
| Что запрашивают | Документы и информацию по конкретной сделке | Документы, подтверждающие данные декларации | Документы за проверяемый период, обычно за три года |
| Основание | Статья 93.1 НК | Статья 88 НК | Статья 89 НК |
| Решение руководителя инспекции | Не требуется | Не требуется | Требуется |
Какие документы вправе запросить
- Договор с проверяемым контрагентом, спецификации, приложения.
- Счета-фактуры, универсальные передаточные документы, товарные накладные, акты выполненных работ или оказанных услуг.
- Платёжные документы: платёжные поручения, кассовые ордера, выписки по счёту.
- Акт сверки расчётов с проверяемым лицом.
- Карточки бухгалтерских счетов, доверенности — если они относятся к сделке.
Какие документы требовать нельзя
Пока идёт проверка, инспекция вправе запросить у вас документы по всем взаимоотношениям с проверяемым лицом — это могут быть несколько сделок и весь проверяемый период. Нельзя требовать документы, не относящиеся к деятельности проверяемого налогоплательщика: например, по вашим другим контрагентам и по вашей собственной деятельности.
Привязка к конкретной сделке действует, когда документы истребуют вне рамок проверки (пункт 4 статьи 93.1 НК). Если требование выходит за эти границы, его можно обжаловать, но риск штрафа за неисполнение в срок остаётся. Закрытого перечня документов в законе нет, поэтому инспекция может указать широкий список — но каждое требование должно быть привязано к деятельности проверяемого лица.
Срок ответа на требование
Документы по встречной проверке нужно представить в течение пяти рабочих дней со дня получения требования (пункт 5 статьи 93.1 НК). Срок считается именно в рабочих днях, а не в календарных.
Если не успеваете собрать бумаги, можно направить пояснения с указанием причин. Но обязанность представить документы остаётся: окончание проверки у контрагента само по себе не освобождает от ответа на требование.
Что будет за отказ или просрочку
За непредставление документов по требованию инспекции предусмотрен штраф по пункту 2 статьи 126 НК — 10 000 рублей за каждый случай. Если документы представили с опозданием, штраф тоже возможен, но вопрос спорный: инспекция может учесть причины задержки.
Лучше ответить на требование в срок. Если требование незаконно — запрашивает документы вне связи с проверяемым лицом, — такие документы представлять не нужно, но само требование или уже вынесенный штраф придётся обжаловать в вышестоящий налоговый орган либо в суд. Мотивированный отказ сам по себе от штрафа не освобождает.
Частые вопросы
Встречная проверка — это отдельная проверка?
Нет. Это мероприятие налогового контроля в рамках камеральной или выездной проверки контрагента либо после их окончания, пока рассматриваются материалы. Отдельного решения о её назначении не выносят.
Могут ли запросить документы за несколько лет?
Да. В требовании указывают период, который относится к проверяемой сделке. Закон не ограничивает встречную проверку тремя годами, как выездную, но запрос должен касаться конкретной сделки с проверяемым лицом.
Что отвечать, если требование кажется слишком широким?
Представьте документы по сделке, а по остальным бумагам направьте мотивированный отказ: объясните, что они не относятся к проверяемой сделке. Ссылайтесь на статью 93.1 НК и позицию Конституционного суда (определение от 07.04.2022 № 821-О).
Обязательно ли отвечать, если проверка контрагента уже закончилась?
Да. Требование нужно исполнить в пятидневный срок, даже если выездная или камеральная проверка контрагента завершена. Иначе возможен штраф по пункту 2 статьи 126 НК.
Когда требование о встречной проверке уже пришло
Собрать документы по сделке и ответить инспекции без штрафа
В требовании часто указан широкий перечень бумаг за несколько лет. Представлять всё подряд не нужно и опасно: лишние документы дают инспекции новые вопросы.
Я помогаю разобрать требование, определить, какие документы действительно относятся к проверяемой сделке, и подготовить ответ в пятидневный срок — с пояснениями или мотивированным отказом по лишним бумагам.