Входной НДС
Коротко
Входной НДС — это налог, который поставщик предъявил вам в цене купленных товаров, работ или услуг и выделил в счёте-фактуре. Он «входит» в компанию вместе с покупкой. Если вы плательщик НДС на общей ставке, эту сумму обычно принимают к вычету: она уменьшает налог, который вы начислили покупателям.
Что такое входной НДС простыми словами
Вы покупаете у поставщика товар за сумму с НДС. Поставщик выставляет счёт-фактуру, где отдельной строкой стоит налог. Для вас это входной НДС: он начислен не вами, а предъявлен вам, и вы заплатили его в цене покупки.
Покупая у поставщика на общей системе, вы получаете счёт-фактуру с налогом по ставке 22 % — это общая ставка с 1 января 2026 года (статья 164 Налогового кодекса). По продовольственным, детским и медицинским товарам по перечням действует 10 %.
Сумму налога в счёте-фактуре считают от стоимости без налога: цена без НДС × ставка. Если известна только итоговая сумма с налогом, налог выделяют по расчётной ставке — 22/122 при общей ставке.
Чем входной НДС отличается от исходящего
| Входной | Исходящий | |
|---|---|---|
| Кто начисляет | Поставщик — вам в цене покупки | Вы — покупателю в цене продажи |
| Где виден | В счёте-фактуре и документах поставщика | В вашем счёте-фактуре покупателю |
| Что делает с налогом | Обычно принимают к вычету, если вы на общей ставке | Вы платите его в бюджет за вычетом входного |
| На УСН со ставкой 5 или 7 % | К вычету не принимают, учитывают в стоимости покупки | Начисляете по своей спецставке |
Когда входной НДС принимают к вычету
- Вы плательщик НДС и применяете общую ставку 22 или 10 %: налог из счёта-фактуры принимают к вычету по статьям 171 и 172 Налогового кодекса.
- Вы на УСН и выбрали общую ставку: входной НДС принимают к вычету на общих условиях, а в расходы при УСН вычет не включают.
- Вы на УСН со ставкой 5 или 7 %: вычет не положен, налог учитывают в стоимости купленных товаров, работ и услуг (подпункты 3 и 8 пункта 2 статьи 170 Налогового кодекса).
- Вы освобождены от НДС по статье 145 Налогового кодекса: налог в счёте-фактуре тоже не вычитают, а относят в стоимость покупки.
- Вы ввезли товар из-за рубежа: при облагаемом импорте НДС уплачивают на таможне или, при ввозе из ЕАЭС, в налоговую. Принять его к вычету можно при выполнении условий статей 171 и 172 Налогового кодекса.
Входной и ввозной НДС — не одно и то же
Ввозной НДС платят при импорте: на таможне при ввозе из стран вне ЕАЭС или в налоговую при ввозе из ЕАЭС. При облагаемом ввозе НДС платят и импортёры, освобождённые от внутреннего НДС или работающие на спецставке. Для отдельных товаров действует освобождение от ввозного НДС по статье 150 Налогового кодекса.
Принять ввозной налог к вычету может тот, кто платит НДС по общей ставке. Упрощенец со ставкой 5 или 7 % уплаченный на таможне налог к вычету не принимает, а включает в стоимость товара или в расходы.
С 1 июля 2026 года при ввозе товаров автотранспортом из ЕАЭС действует система подтверждения ожидания товаров. В общем случае документ о предстоящей поставке и обеспечительный платёж представляют не позднее двух календарных дней до ввоза. Если обеспечение не требуется, документ подают не позднее четырёх часов до ввоза. До 31 октября 2026 года включительно обеспечение не требуется для товаров из Беларуси от белорусских поставщиков, ввозимых через российско-белорусскую границу.
Входной НДС на упрощёнке в 2026 году
С 2026 года организации и ИП на УСН платят НДС, если доход за 2025 год превысил 20 млн ₽. При доходе не больше 20 млн ₽ освобождение действует автоматически, заявление подавать не нужно. Но и освобождённый упрощенец платит НДС, если выступает налоговым агентом или ввозит товары из-за рубежа.
Обязанный платить НДС упрощенец выбирает: общие ставки 22, 10 и 0 % с правом на вычет входного налога или спецставки 5 и 7 % без вычета. Право на 5 % даёт доход за 2025 год от 20 до 250 млн ₽; в течение 2026 года 5 % применяют, пока доход с начала года не превысил 272,5 млн ₽ (250 × 1,090). С месяца после его превышения — 7 %, до 490,5 млн ₽ (450 × 1,090); при превышении 490,5 млн ₽ — общая ставка и утрата УСН.
Если освобождённый от НДС бизнес выставит счёт-фактуру с выделенным налогом, он обязан начислить и уплатить этот налог и сдать декларацию — даже если не должен был платить НДС.
Частые вопросы
Входной НДС — это простыми словами что?
Это налог, который вы заплатили поставщику в цене покупки и который он выделил в счёте-фактуре. Плательщик НДС на общей ставке обычно принимает его к вычету, то есть уменьшает на эту сумму свой налог к уплате.
Чем входной НДС отличается от исходящего?
Исходящий НДС вы начисляете сами и предъявляете покупателю при продаже. Входной вам предъявил поставщик при покупке. В бюджет вы платите разницу: исходящий минус входной, принятый к вычету.
Можно ли принять входной НДС к вычету на УСН?
Зависит от ставки. Если упрощенец выбрал общую ставку 22 или 10 %, входной НДС принимают к вычету на общих условиях. Если работает на спецставке 5 или 7 % или освобождён от НДС, вычета нет: налог учитывают в стоимости покупки.
Что делать с входным НДС, если компания освобождена от налога?
К вычету его не принимают. Сумму налога включают в стоимость приобретённых товаров, работ, услуг, основных средств и нематериальных активов — так предписывает пункт 2 статьи 170 Налогового кодекса.
Входной и входящий НДС — это одно и то же?
Да, это два названия одного налога: налога, предъявленного поставщиком при покупке. В законе такого термина нет, там речь о суммах налога, предъявленных продавцом покупателю.
Можно ли принять к вычету НДС, если счёт-фактура не получен?
Вычет заявляют на основании счёта-фактуры и при выполнении условий статей 171 и 172 Налогового кодекса. Без счёта-фактуры или другого документа, дающего право на вычет, заявлять его нельзя.
Когда покупки и вычеты надо свести с прибылью
Чтобы видеть, сколько бизнес зарабатывает после всех налогов
Входной НДС меняет цену закупки, а значит и прибыль по каждому товару. Если считать выручку без налога, а закупки с ним, картина искажается.
Я считаю юнит-экономику по каждому товару, услуге и каналу после всех расходов, включая налоги, и показываю, где бизнес теряет деньги.