Входящий и исходящий НДС
Коротко
Исходящий НДС — налог, который продавец предъявляет покупателю в цене товара, работы или услуги. Входящий НДС — тот же налог, который поставщик предъявил самому бизнесу в счёте. К уплате в бюджет идёт разница: из начисленного налога с продаж вычитают налог из счетов поставщиков.
Что такое исходящий НДС
Исходящий НДС возникает при продаже. Продавец добавляет налог к своей цене и предъявляет покупателю — в счёте-фактуре, УПД или чеке. Для бизнеса это налог, который он начислил, и именно с этой суммы начинается расчёт платежа в бюджет.
Ставка зависит от товара и от системы налогообложения. С 1 января 2026 года общая ставка — 22 % (пункт 3 статьи 164 Налогового кодекса в редакции закона от 28.11.2025 № 425-ФЗ). Для части товаров из перечня пункта 2 статьи 164 действует 10 %, для экспорта и других операций пункта 1 статьи 164 — 0 %.
Если бизнес на упрощённой системе обязан платить НДС, он выбирает: общие ставки с вычетами или спецставки 5 % и 7 % без вычетов. Спецставки доступны, если доход за 2025 год выше 20 млн ₽: до 250 млн ₽ — 5 %, свыше 250 млн ₽ (в пределах лимита УСН) — 7 % с начала 2026 года; внутри 2026 года 5 % действует, пока доход с начала года не превысил 272,5 млн ₽, далее — 7 % до 490,5 млн ₽. С 1-го числа месяца, в котором доход с начала года превысил 490,5 млн ₽, право на УСН утрачивается: бизнес переходит на общую систему и платит НДС по общим ставкам 22/10/0 % с вычетами, а также налог на прибыль или НДФЛ.
Что такое входящий НДС
Входящий НДС — налог, который предъявили бизнесу его поставщики: за сырьё, материалы, оборудование, услуги, аренду. Он не становится расходом, если у бизнеса есть право на вычет: сумму налога принимают к вычету и уменьшают ею исходящий НДС.
Право на вычет не автоматическое. Нужен счёт-фактура (или УПД) с выделенным НДС и документы, подтверждающие покупку — накладная, акт. Если поставщик работает без НДС, входящего налога нет, и вычитать нечего: бизнес платит весь исходящий НДС.
Поэтому плательщику НДС выгоднее покупать у тех, кто тоже платит этот налог. Покупка у поставщика на упрощённой системе с освобождением обходится дороже на всю сумму налога с продаж.
Входящий и исходящий НДС: разница
| Исходящий НДС | Входящий НДС | |
|---|---|---|
| Когда возникает | При продаже: налог предъявлен покупателю | При покупке: налог предъявлен бизнесу поставщиком |
| Кто платит в бюджет | Продавец, но деньги пришли от покупателя в цене | Никто напрямую: сумма идёт в вычет |
| Роль в расчёте | Из него вычитают вычеты | Им уменьшают налог с продаж |
| Документ | Счёт-фактура или УПД, выставленные покупателю | Счёт-фактура или УПД, полученные от поставщика |
| Если документа нет | Налог всё равно начислен | Вычета нет, налог не уменьшает платёж |
Как посчитать НДС к уплате
Порядок такой: сложить исходящий НДС по всем продажам квартала, сложить входящий НДС по покупкам, принятым к вычету, и из первого вычесть второе. Положительная разница — сумма к уплате, отрицательная — возмещение или зачёт.
Пример со ставкой 22 %. Компания продала товаров на 5 000 000 ₽ без НДС: исходящий налог — 1 100 000 ₽. Поставщик предъявил ей 220 000 ₽ входящего НДС. К уплате: 1 100 000 − 220 000 = 880 000 ₽.
Если известна только сумма с НДС, налог выделяют расчётной ставкой: при 22 % это 22/122 от суммы с налогом, при 10 % — 10/110. Считать 22 % прямо от суммы с НДС нельзя — получится больше, чем нужно.
Что важно не перепутать
- Входящий НДС — не расход и не убыток: при праве на вычет он просто проходит через расчёт налога.
- Вычет не зависит от того, заплатил ли бизнес поставщику: важен полученный счёт-фактура и принятая к учёту покупка.
- Если бизнес на упрощённой системе выбрал спецставки 5 % или 7 %, он не принимает входящий НДС к вычету — налог в цене покупки становится расходом.
- Его покупатели на общей системе принимают этот НДС 5 % или 7 % к своему вычету.
- НДС, уплаченный при ввозе товаров и как налоговый агент, тоже относят к входящему и принимают к вычету на общих условиях.
- Декларация по НДС сдаётся за квартал; уплата идёт равными долями в три срока — крайние даты смотрите в календаре ФНС на конкретный квартал.
Частые вопросы
Входящий и исходящий НДС — это одно и то же?
Нет. Налог один, но роль разная. Исходящий бизнес начисляет при продаже и предъявляет покупателю. Входящий ему предъявляет поставщик. В бюджет идёт разница между ними.
Что такое входящий НДС простыми словами?
Это налог в счёте от поставщика. Бизнес платит поставщику цену вместе с ним, а затем уменьшает на эту сумму свой налог с продаж — если есть счёт-фактура и право на вычет.
Что такое исходящий НДС простыми словами?
Это налог, который бизнес добавил к своей цене при продаже. Деньги на него пришли от покупателя, но распорядиться ими нельзя: сумму нужно перечислить в бюджет за вычетом входящего налога.
Можно ли принять к вычету входящий НДС, если поставщик работает по спецставке 5 % или 7 %?
Да, покупатель на общей системе принимает такой налог к своему вычету. Сам поставщик на спецставке вычет не получает.
Что будет, если у бизнеса нет входящего НДС?
Он платит весь исходящий налог. Так бывает, когда поставщики работают без НДС: освобождены по статье 145 Налогового кодекса или применяют патент. Поэтому при выборе поставщика сравнивают не только цену, но и наличие налога в ней.
Как выделить НДС из суммы с налогом?
Разделить сумму на 1 плюс ставка или умножить на расчётную ставку: при 22 % — на 22/122, при 10 % — на 10/110. Результат — сумма налога, которая уже сидит в цене.
Когда из-за НДС не видно, зарабатывает бизнес или нет
Чтобы налог в цене не прятал убыток
НДС проходит через бизнес, но его ставка и вычеты меняют цену для покупателя и маржу по каждой позиции. Если считать прибыль по сумме с налогом, часть товаров может выглядеть прибыльной, а на деле приносить убыток.
Я считаю юнит-экономику по каждому товару, услуге и каналу после всех расходов и налогов, чтобы было видно, где бизнес действительно зарабатывает.