Вложения во внеоборотные активы это простыми словами
Коротко
Вложения во внеоборотные активы — это затраты на имущество, которое компания будет использовать годами: здание, станок, машину, программу, товарный знак. Пока объект не готов к работе, все расходы на него собирают на счёте 08 «Вложения во внеоборотные активы». Когда объект принимают к учёту, собранная сумма переходит на счёт основного средства или нематериального актива. Стоимость объектов основных средств переносят на расходы через амортизацию, кроме объектов, по которым амортизация не начисляется, — земельных участков и объектов природопользования: их учитывают по первоначальной стоимости без амортизации.
Что такое вложения во внеоборотные активы
Представьте, что компания строит цех. Пока стройка идёт, цех не приносит денег: он не готов, его нельзя использовать. Но деньги уже потрачены — на материалы, работу подрядчика, зарплату строителей. Эти траты нельзя сразу списать в расходы текущего месяца: они создают имущество, которое будет работать много лет. Для таких затрат и нужен счёт 08.
На счёте 08 собирают всё, что относится к будущему объекту: цену покупки, доставку, монтаж, госпошлины, услуги посредников. Проценты по заёмным средствам включают в капитальные вложения только в порядке, установленном ПБУ 15/2008, — то есть по инвестиционному активу; проценты по займу на приобретение готового объекта, не являющегося инвестиционным активом, в стоимость вложений не включаются. Когда объект готов, сумму со счёта 08 переносят на счёт 01 «Основные средства» или 04 «Нематериальные активы». С этого момента имущество числится в составе внеоборотных активов, а его стоимость постепенно списывается через амортизацию.
Правила формирования стоимости задаёт ФСБУ 26/2020 «Капитальные вложения» (приказ Минфина от 17.09.2020 № 204н). Перечень субсчетов и корреспонденции — в инструкции к Плану счетов (приказ Минфина от 31.10.2000 № 94н).
Что собирают на счёте 08
- Приобретение земельных участков — цена, госпошлины, услуги посредников.
- Приобретение объектов природопользования.
- Строительство объектов основных средств — подрядным или хозяйственным способом, включая монтаж оборудования.
- Приобретение отдельных объектов основных средств, не требующих монтажа: станков, машин, инструмента.
- Приобретение нематериальных активов: программ, лицензий, товарных знаков.
- Научно-исследовательские и опытно-конструкторские работы.
- Перевод молодняка животных в основное стадо и приобретение взрослых животных.
Внеоборотные активы — это основные средства или нет
Основные средства — только часть внеоборотных активов. Кроме них, в этот раздел баланса входят нематериальные активы, доходные вложения в материальные ценности (имущество для сдачи в аренду или лизинг), оборудование к установке, вложения во внеоборотные активы, финансовые вложения и отложенные налоговые активы.
Разница простая: основные средства — это то, что уже работает: здание, станок, машина. Вложения во внеоборотные активы — это то, что ещё только создаётся или покупается и не введено в работу. Как только объект готов, он переходит из вложений в основные средства или нематериальные активы.
В бухгалтерском балансе внеоборотные активы стоят в первом разделе актива. Их главное свойство — низкая ликвидность: продать станок или здание быстро и без потерь сложно, деньги из них не достать за неделю.
Внеоборотные и оборотные активы
| Внеоборотные | Оборотные | |
|---|---|---|
| Срок использования | Больше года | Меньше года или один производственный цикл |
| Что относится | Основные средства, нематериальные активы, вложения во внеоборотные активы, финансовые вложения | Запасы, дебиторская задолженность, деньги на счетах и в кассе |
| Как переносят стоимость | Через амортизацию постепенно | Списывают в расходы сразу при использовании или продаже |
| Ликвидность | Низкая: продать быстро сложно | Высокая: деньги и запасы превращаются в деньги быстро |
Частые вопросы
Вложения во внеоборотные активы — это расходы или актив?
Это актив. Затраты на будущий объект не уменьшают прибыль текущего месяца, а собираются на счёте 08. В расходы они попадут позже — через амортизацию, когда объект начнут использовать.
Когда вложения переходят в основные средства?
В момент, когда объект готов к использованию и принят к учёту. Тогда сумму со счёта 08 списывают на счёт 01 «Основные средства» или 04 «Нематериальные активы». До этого момента объект числится в составе вложений.
Можно ли списать вложения сразу в расходы?
По общему правилу нет. Стоимость объекта переносят на расходы через амортизацию в течение срока полезного использования. Исключения есть для отдельных видов имущества, но они описаны в стандартах и требуют отдельной проверки.
Что будет, если не вести учёт по объектам?
Сумма на счёте 08 превратится в «общий котёл», и посчитать стоимость конкретного объекта станет невозможно. Это искажает амортизацию и налог на имущество на годы вперёд.
Входят ли вложения во внеоборотные активы в раздел баланса «Внеоборотные активы»?
Да, их отражают в разделе I «Внеоборотные активы» — в составе строки «Прочие внеоборотные активы» (1190), при необходимости — отдельной дополнительно введённой строкой. Обязательной отдельной строки типовая форма не содержит.
Чем капитальные вложения отличаются от вложений во внеоборотные активы?
По сути это одно и то же. ФСБУ 26/2020 называет их капитальными вложениями, а План счетов — вложениями во внеоборотные активы. Оба термина описывают затраты на создание или покупку долгосрочного имущества до момента ввода в эксплуатацию.
Читать в журнале
Когда вложения в имущество уже сделаны или только планируются
Чтобы видеть, как новые активы отразятся на прибыли и деньгах
Станок, здание или программа — это крупные деньги, которые уходят сейчас, а возвращаются годами. Прежде чем вкладывать, собственнику нужно видеть, как эти траты отразятся на прибыли и денежном потоке в каждом месяце.
Я собираю финансовую модель бизнеса, в которой видно, что станет с прибылью и деньгами после покупки или строительства, ещё до того, как деньги потрачены.