УСН в Калмыкии
Коротко
УСН в Калмыкии — это упрощённая система с пониженными ставками, которые установил региональный закон. С 2026 года пониженная ставка 1 % по объекту «доходы» и 5 % по объекту «доходы минус расходы» достаётся не всем: только тем, кто занимается видами деятельности из перечня Правительства России и выполняет его критерии. Остальные платят 2 % и 7 % — тоже ниже федеральных 6 % и 15 %.
Какие ставки действуют в 2026 году
Ставки установлены Законом Республики Калмыкия от 11.10.2022 № 243-VI-З; последние изменения внёс Закон от 26.11.2025 № 104-VII-З. Закон опирается на пункты 1 и 2 статьи 346.20 Налогового кодекса, которые разрешают региону снижать ставку до 1 % по объекту «доходы» и до 5 % по объекту «доходы минус расходы».
В 2026 году для деятельности из перечня Правительства при соблюдении его критериев действуют ставки 1 % по объекту «доходы» и 5 % по объекту «доходы минус расходы». По общему правилу применяются ставки 6 % и 15 % соответственно.
Ставку 1 % по закону нужно подтвердить делом: книгу учёта доходов и расходов представляют в инспекцию в течение месяца после подачи первичной декларации за год. Без этого права на пониженную ставку не удержать.
Ставки Калмыкии и федеральные
| Объект | Калмыкия, 2026 | Федеральная ставка |
|---|---|---|
| «Доходы», деятельность из перечня Правительства | 1 % | 6 % |
| «Доходы», остальные | 6 % | 6 % |
| «Доходы минус расходы», деятельность из перечня Правительства | 5 % | 15 % |
| «Доходы минус расходы», остальные | 15 % | 15 % |
Что меняется дальше
Льгота в Калмыкии — не бессрочная: закон поэтапно повышает ставки для деятельности из перечня Правительства. По объекту «доходы»: в 2023–2030 годах — 1 %; в 2031–2032 — 2 %; в 2033–2034 — 3 %; в 2035–2036 — 4 %; в 2037 — 5 %; с 2038 года — 6 %. По объекту «доходы минус расходы»: в 2023–2030 годах — 5 %; в 2031–2032 — 7 %; в 2033–2034 — 9 %; в 2035–2036 — 11 %; в 2037 — 13 %; с 2038 года — 15 %. По общему правилу действуют ставки 6 % и 15 % соответственно.
Планировать решение на несколько лет стоит по этой шкале, а не по одной цифре текущего года. Ставки для деятельности из перечня постепенно растут и к 2038 году достигают общих ставок 6 % и 15 %.
Действие статьи о ставках не распространяется на организации и предпринимателей, которые на 31 декабря 2024 года стояли на учёте в Калмыкии и применяли единый сельскохозяйственный налог, — для них закон предусматривает отдельные правила.
Что проверить перед тем, как рассчитывать на 1 %
- Входит ли ваш вид деятельности в перечень, который определяет Правительство России. Регион больше не составляет свой список: с 2026 года пониженные ставки привязаны к федеральному перечню.
- Отвечаете ли критериям Правительства России — они заданы вместе с перечнем.
- Готовы ли представить книгу учёта доходов и расходов в инспекцию в течение месяца после первичной декларации за год.
- Не подпадаете ли под исключение для тех, кто на 31.12.2024 применял единый сельскохозяйственный налог и стоял на учёте в республике.
- Сохраняете ли право на УСН вообще: в 2026 году лимит доходов — 490,5 млн ₽, балансовая стоимость основных средств — 218 млн ₽, работников — не больше 130 человек.
Где считается ставка: регистрация или торговля
Ставку даёт региональный закон того субъекта, где налогоплательщик стоит на учёте, а не место, где он фактически торгует или работает. Предприниматель, зарегистрированный в Калмыкии, применяет её ставки и по операциям в других регионах, если выполняет условия республиканского закона. Это подтверждает и Минфин в письме от 27.07.2018 № 03-11-11/53003.
Обратное тоже верно: регистрация в Москве не даёт калмыцкой ставки, даже если все покупатели в Элисте.
Частые вопросы
Можно ли платить 1 % по УСН в Калмыкии в 2026 году?
Да, если ваш вид деятельности входит в перечень Правительства России, вы отвечаете его критериям и представите книгу учёта доходов и расходов в инспекцию в течение месяца после первичной декларации за год. По общему правилу ставка по объекту «доходы» составляет 6 %.
Какая ставка по объекту «доходы минус расходы» в Калмыкии?
5 % — для деятельности из перечня Правительства России при соблюдении его критериев. По общему правилу ставка составляет 15 %.
До какого года действует пониженная ставка?
Ставка 1 % по объекту «доходы» и 5 % по объекту «доходы минус расходы» действуют в 2023–2030 годах. Дальше закон поэтапно повышает ставки для деятельности из перечня: к 2038 году они достигают общих ставок 6 % и 15 %.
Даёт ли переезд в Калмыкию ставку 1 %?
Смена адреса сама по себе ставку не даёт. Нужны вид деятельности из перечня Правительства России, соответствие его критериям и книга учёта, поданная в срок. Переезд ради ставки без этого смысла не имеет, а налоговая может проверить, есть ли у бизнеса реальная связь с республикой.
Влияет ли ставка УСН на НДС?
Нет. НДС при УСН считается по федеральным правилам и от региона не зависит. Если доход за 2025 год превысил 20 млн ₽, обязанность по НДС возникает с 1 января 2026 года. Если доход за 2025 год не превысил 20 млн ₽, освобождение действует до превышения 20 млн ₽ в 2026 году; НДС начисляют с 1-го числа следующего месяца. Налогоплательщик выбирает общие ставки 22/10/0 % с вычетами либо специальные ставки 5 % или 7 % без вычета входного НДС. При специальных ставках переход с 5 % на 7 % происходит с месяца после превышения дохода 272,5 млн ₽ за 2026 год; при превышении 490,5 млн ₽ право на УСН утрачивается.
Что будет, если не сдать книгу учёта в срок?
Права на ставку 1 % или 5 % не будет: налог пересчитают по общей ставке — 6 % или 15 % в зависимости от объекта. Книгу подают в течение месяца после первичной декларации, поэтому срок стоит держать в календаре заранее.
Когда считаете, что даст пониженная ставка
Чтобы увидеть, сколько бизнес оставит себе при новой ставке
Разница между 6 % и 2 % выглядит большой, но решает не ставка, а то, сколько остаётся денег после всех расходов. При высокой доле расходов объект «доходы минус расходы» со ставкой 7 % бывает выгоднее, чем «доходы» с 2 %.
Я считаю юнит-экономику по каждому товару, услуге, клиенту и каналу и собираю финансовую модель, в которой видно, что будет с прибылью и деньгами при смене объекта налогообложения или режима.