УСН доход это
Коротко
УСН «доходы» — это упрощённая система налогообложения, при которой налог считают со всей выручки, поступившей на счёт или в кассу, а расходы в расчёте не участвуют. Базовая ставка — 6 %, регионы вправе её снижать вплоть до 1 %. Доход определяют по правилам статьи 248 Налогового кодекса, а перечень того, что в базу не входит, — в пункте 1.1 статьи 346.15.
Что такое доход при УСН
Доход на упрощёнке — это деньги и имущество, которые бизнес получил от покупателей и из других источников. Считают его кассовым методом: доход появляется в тот день, когда оплата пришла на расчётный счёт или в кассу, покупатель погасил долг иным способом или вы получили имущество. Дата отгрузки и подписания акта значения не имеют.
В базу входят два вида поступлений: выручка от продажи товаров, работ и услуг и внереализационные доходы. К последним относят, например, проценты по займам, вкладам и остаткам на счёте, штрафы и пени от контрагентов за нарушение договора, имущество, полученное бесплатно. Аванс в счёт будущей поставки — тоже доход того периода, когда деньги пришли.
Если расчёт был не деньгами, а товаром или взаимозачётом, в доход включают стоимость полученного имущества в рублях. Выручку для налога на УСН берут без НДС: уплаченный в бюджет налог в доходы не входит.
Что в доход на УСН не входит
- Займы и кредиты, полученные от банка или партнёра, а также залог и задаток.
- Возврат аванса поставщиком или покупателю и ошибочные зачисления на счёт.
- Возврат из налоговой излишне уплаченного налога.
- Положительные курсовые разницы от пересчёта валютных операций в рубли.
- Дивиденды от российской компании.
- Деньги, которые предприниматель переводит между своими счетами.
- Поступления от патентной деятельности, если ИП совмещает УСН и ПСН.
- Целевой грант, если он потрачен по назначению, отчёт сдан и грант с расходами за счёт него учтены в книге отдельно от остальной деятельности.
Платят ли налог на прибыль при УСН
Нет. Упрощённая система заменяет налог на прибыль для организаций и НДФЛ от предпринимательской деятельности для ИП. Организация на УСН не платит налог на прибыль, ИП — налог с доходов от бизнеса. Вместо них один налог по ставке 6 % с поступившей выручки.
Из этого правила есть исключения, и они не связаны с основной деятельностью: налог на прибыль платят с дивидендов, полученных от других организаций, и с доходов по отдельным видам долговых обязательств. Налог на имущество на упрощёнке тоже в общем случае не платят, но по объектам, налоговая база по которым — кадастровая стоимость, обязанность остаётся.
НДС на УСН с 2026 года зависит от дохода. Пока доход за прошлый год не превысил 20 млн ₽, бизнес освобождён от НДС по статье 145 Налогового кодекса. Дальше выбирают: платить общие ставки с вычетами или спецставки 5 % и 7 % без права вычета входного налога. Выручка для НДС и доход для налога на УСН могут не совпадать.
Что такое УСН в налогообложении для ИП
Для индивидуального предпринимателя УСН «доходы» — самый простой режим: налог считают с выручки, а учёт ведут в книге учёта доходов и расходов. На объекте «доходы» в книге заполняют титульный лист, раздел I и раздел IV, сдавать её в налоговую не нужно, но при проверке инспекторы могут запросить.
Налог уменьшают на страховые взносы. ИП без работников снижает налог на фиксированные взносы за себя и на 1 % с дохода свыше 300 000 ₽ вплоть до нуля. ИП с работниками уменьшает налог на взносы за себя и за сотрудников, но не больше чем наполовину. Взносы ИП за себя можно учесть без фактической уплаты в пределах подлежащей уплате суммы. Дополнительный взнос 1% за 2026 год ИП вправе учесть при уменьшении налога за 2026 или 2027 год.
Авансовые платежи и годовой налог считают нарастающим итогом с начала года: аванс за квартал — доход за квартал умножить на ставку, аванс за полугодие — доход за полугодие умножить на ставку и вычесть аванс за первый квартал, и так далее. Налог за год — доход за год умножить на ставку и вычесть все три аванса.
Оставаться на УСН можно, пока доход за год не превысил 490,5 млн ₽, численность работников — до 130 человек, а остаточная стоимость основных средств — до 218 млн ₽. Превысили лимит — право на УСН теряется с 1-го числа месяца, в котором это произошло (пункт 4 статьи 346.13 Налогового кодекса), и бизнес переходит на общий режим.
Частые вопросы
Считается ли доходом аванс, полученный от покупателя?
Да. На УСН действует кассовый метод, поэтому предоплата в счёт будущей поставки — доход того периода, когда деньги пришли на счёт или в кассу, даже если товар вы отгрузите позже.
Входит ли в доход НДС, который я предъявил покупателю?
Нет. Выручку для налога на УСН берут без НДС. Уплаченный в бюджет налог в доходы не входит.
Можно ли уменьшить доход на расходы на объекте «доходы»?
Нельзя. На объекте «доходы» расходы в расчёте налога не участвуют: база — вся поступившая выручка. Уменьшить налог можно на страховые взносы, а при соблюдении условий — также на пособия за счёт работодателя, платежи по добровольному страхованию и торговый сбор. Обычные расходы учитывают на объекте «доходы минус расходы».
Платит ли ИП на УСН НДФЛ со своих доходов от бизнеса?
Нет. УСН заменяет НДФЛ от предпринимательской деятельности. Налог с доходов от бизнеса ИП на упрощёнке не платит, но НДФЛ остаётся с доходов, не связанных с предпринимательством, например с продажи личного имущества или с дивидендов.
Что будет, если доход за год превысит 490,5 млн ₽?
Право на УСН теряется с 1-го числа месяца, в котором допущено превышение, — так установлено пунктом 4 статьи 346.13 Налогового кодекса. С этого момента бизнес считается перешедшим на общий режим: платит НДС, налог на прибыль или НДФЛ и налог на имущество.
Какую ставку применять на УСН «доходы»?
Базовую — 6 %. Регион вправе установить пониженную ставку вплоть до 1 % для отдельных категорий налогоплательщиков, поэтому перед расчётом смотрят закон субъекта, в котором ИП или организация состоит на учёте.
Читать в журнале
Когда налог с выручки считают, а прибыли всё равно нет
Чтобы видеть, сколько остаётся после налога и всех расходов
Налог на УСН «доходы» берут со всей выручки, а расходы он не учитывает. Поэтому при большой выручке бизнес может платить налог и при этом работать в убыток: это видно только в расчёте по каждому товару, услуге и клиенту.
Я собираю юнит-экономику и финансовую модель, в которой видно, что остаётся с каждой продажи после себестоимости, рекламы, зарплат, доставки, возвратов и налогов, и при каком объёме бизнес выходит в плюс.