Совокупные расходы: формула
Коротко
Совокупные расходы — все затраты бизнеса за период: себестоимость проданных товаров и услуг, коммерческие и управленческие расходы, проценты по кредитам, прочие расходы и налоги. Формула: совокупные расходы = переменные расходы + постоянные расходы. Вторая запись той же формулы: совокупные расходы = себестоимость + коммерческие расходы + управленческие расходы + проценты и прочие расходы + налоги.
Из чего складываются совокупные расходы
В управленческом учёте расходы делят на переменные и постоянные. Переменные растут вместе с объёмом: закупка товара, сырьё, сдельная оплата, доставка, эквайринг, комиссия маркетплейса. Постоянные от объёма не зависят: аренда, оклады, реклама с фиксированным бюджетом, связь, бухгалтерия, проценты по кредиту.
Формула совокупных расходов: совокупные расходы = переменные расходы на единицу × количество + постоянные расходы за период. В бухгалтерской отчётности та же сумма собирается из строк отчёта о финансовых результатах: себестоимость продаж, коммерческие расходы, управленческие расходы, проценты к уплате, прочие расходы и налог на прибыль.
Средние расходы на единицу = совокупные расходы / количество проданного. Для точки безубыточности нужна только часть расходов — постоянные и переменные на единицу: точка безубыточности в штуках = постоянные / (цена − переменные на единицу). Налог на прибыль и проценты по кредиту в неё не входят: они зависят от прибыли и от долга, а не от объёма продаж.
Что входит в каждую часть
- Себестоимость — то, что прямо связано с товаром или услугой: закупка, сырьё, упаковка, сдельная оплата, доставка до клиента.
- Коммерческие расходы — реклама, комиссии площадок, зарплата продавцов, логистика до склада маркетплейса.
- Управленческие расходы — аренда офиса, оклады руководителей и бухгалтерии, связь, программы, консультанты.
- Проценты и прочие расходы — проценты по кредитам и займам, штрафы, курсовые разницы.
- Налоги зависят от применяемого режима: ОСНО — налог на прибыль (у ИП — НДФЛ с дохода от предпринимательской деятельности), УСН — налог при УСН (а вне освобождения ещё и НДС), ПСН — стоимость патента, ЕСХН, АУСН, НПД — соответствующий налог режима.
Формула совокупного дохода и связь с расходами
Совокупный доход — вся выручка за период без вычета расходов: продажи, проценты по вкладам, прочие поступления. Формула: совокупный доход = цена × количество проданного + прочие доходы. Прибыль до налога = совокупный доход − совокупные расходы без налога на прибыль.
Путаница начинается, когда совокупным доходом называют выручку одного канала. Для решения о ценах и каналах нужна вся выручка и все расходы за один и тот же период, иначе формула покажет прибыль, которой нет.
Совокупные расходы и себестоимость
| Совокупные расходы | Себестоимость | |
|---|---|---|
| Что включает | Все затраты периода, включая рекламу, аренду и проценты | Только прямые затраты на товар или услугу |
| Зачем нужна | Показать, сколько бизнес тратит всего и остаётся ли прибыль | Показать валовую маржу и цену единицы |
| Где видна | В отчёте о финансовых результатах и в управленческой модели | В строке «Себестоимость продаж» и в карточке товара |
Частые вопросы
Входят ли налоги в совокупные расходы?
Да, налог на прибыль или налог при УСН входит в совокупные расходы за период. Но для точки безубыточности его не считают: она показывает объём продаж, при котором выручка покрывает постоянные и переменные расходы до налога.
Как считать совокупные расходы, если часть товара осталась на складе?
В расходы периода попадает себестоимость только проданного товара. Закупка, лежащая на складе, — это актив, а не расход: она станет расходом в месяце продажи.
Зачем делить расходы на постоянные и переменные?
Чтобы видеть точку безубыточности и запас прочности. При делении видно, сколько нужно продать, чтобы покрыть постоянные расходы, и насколько упадёт прибыль при падении выручки.
Можно ли сравнивать совокупные расходы разных месяцев?
Да, если периоды одинаковые и статьи учёта не менялись. Резкий рост при той же выручке показывает, какая статья выросла: реклама, закупка или проценты.
Что делать, если совокупные расходы больше дохода?
Смотреть, какая статья даёт убыток. Чаще всего это реклама с дорогой заявкой, закупка по завышенной цене или постоянные расходы, которые выросли быстрее продаж. Дальше решают, что менять: цену, канал или статью расходов.
Посчитать рядом
Когда расходы растут, а прибыль стоит
Чтобы видеть, какая статья съедает прибыль
Формула совокупных расходов показывает сумму, но не показывает, какая статья выросла и почему. Для этого нужны расходы по каналам, товарам и клиентам в одной модели.
Я считаю юнит-экономику каждого товара, клиента и канала и собираю финансовую модель, в которой видно, что будет с деньгами при изменении цены, закупки или рекламного бюджета.