Что такое совокупный доход работника
Коротко
Совокупный доход работника — это все выплаты в его пользу за период, сложенные вместе. Точный состав зависит от того, для чего доход считают: для вычетов на детей берут только выплаты, облагаемые НДФЛ по основной шкале, для ставки налога — доходы по каждой базе отдельно, для взносов — выплаты, входящие в базу по главе 34 Налогового кодекса.
Три разных совокупных дохода
Одного универсального совокупного дохода в налоговом учёте нет. Одно и то же начисление попадает в один расчёт и не попадает в другой.
Для вычетов на детей считают выплаты, которые облагаются НДФЛ по основной прогрессивной шкале. Дивиденды, доходы от продажи имущества и подарки в этот счёт не входят.
Для ставки НДФЛ доходы считают по базам отдельно. Зарплата и дивиденды — разные базы, их не складывают: превышение порога по одной не поднимает ставку по другой.
Для страховых взносов берут выплаты, входящие в базу по главе 34 Налогового кодекса, и сравнивают их с единой предельной базой нарастающим итогом с января. Пособия и часть компенсаций в базу не входят.
Как совокупный доход влияет на вычеты на детей
Вычет на детей дают до месяца, в котором доход, облагаемый по основной шкале, с начала года превысил 450 000 ₽. С этого месяца вычет не предоставляют до конца года, а с января следующего лимит считают заново.
Если работник пришёл не с начала года, новый работодатель учитывает также доход с предыдущего места работы, где работнику предоставляли вычет на детей; этот доход подтверждают справкой предыдущего налогового агента. Вычет дают с месяца приёма до месяца, в котором доход у этого работодателя превысил лимит.
В счёт идут только выплаты по основной базе. Если у работника в этом же году были дивиденды, они лимит не приближают.
Как совокупный доход влияет на ставку НДФЛ
С 2025 года действует пятиступенчатая шкала по сумме основных баз за год: 13 % до 2,4 млн ₽, 15 % с части от 2,4 до 5 млн, 18 % с части от 5 до 20 млн, 20 % с части от 20 до 50 млн и 22 % с суммы свыше 50 млн ₽. Повышенная ставка берётся только с превышения, а не со всего дохода.
Внутри года налог считают нарастающим итогом, поэтому месяц, в котором доход перешёл порог, облагается частично по старой ставке, частично по новой.
Дивиденды идут по своей шкале: 13 % до 2,4 млн ₽, свыше — 312 000 ₽ плюс 15 % с превышения. Продажа имущества и подарки — ещё по одной: 13 % до 5 млн ₽, свыше — 650 000 ₽ плюс 15 % с превышения. Эти базы между собой не складываются.
Как совокупный доход влияет на страховые взносы
Взносы по единому тарифу начисляют по ставке 30 % в пределах единой предельной базы и 15,1 % сверх неё. В 2026 году предельная база — 2 979 000 ₽.
Базу считают нарастающим итогом с января по каждому человеку, а не помесячно. Как только выплаты работнику с начала года перевалили предельную базу, дальнейшие начисления облагаются по пониженной ставке.
У малых и средних предприятий свои ветки на 2026 год. МСП с основным видом деятельности из перечня по распоряжению № 4125-р и общепит с долей доходов по перечню не меньше 70 % платят 30 % с части выплат до 1,5 МРОТ в месяц на человека и 15 % с части свыше. Обрабатывающие МСП из перечня по распоряжению № 3689-р — 30 % до 1,5 МРОТ и 7,6 % свыше. Прочие МСП, например услуги и торговля вне перечней, платят по общему тарифу: 30 % в пределах базы и 15,1 % сверх неё.
Частые вопросы
Входит ли больничный в совокупный доход для вычетов на детей?
Да, пособие по временной нетрудоспособности облагается НДФЛ по основной шкале, поэтому в лимит 450 000 ₽ оно входит. А вот в базу для страховых взносов больничный не входит: пособие по закону от взносов освобождено.
Складывают ли зарплату и дивиденды при расчёте НДФЛ?
Нет. Это разные базы, у каждой своя шкала. Превышение 2,4 млн ₽ по дивидендам не поднимает ставку по зарплате и наоборот.
Входит ли в совокупный доход материальная помощь?
Зависит от вида и суммы. С 2026 года единовременная помощь при рождении ребёнка в первый год после рождения в пределах 1 млн ₽ на ребёнка освобождена от НДФЛ и взносов и учитывается в расходах по налогу на прибыль. Остальные виды помощи облагаются по общим правилам статьи 217 Налогового кодекса.
Что делать, если работник пришёл в середине года
Если на прежнем месте работы в этом году предоставляли вычет на детей, новый работодатель учитывает полученный там доход; для подтверждения нужна справка прежнего налогового агента. Вычет дают с месяца приёма до месяца, в котором доход у этого работодателя превысил 450 000 ₽.
Считают ли совокупный доход за год или за месяц?
И для вычетов, и для ставки НДФЛ, и для предельной базы взносов счёт идёт нарастающим итогом с начала календарного года. Помесячная сумма нужна только для порога 1,5 МРОТ у малых предприятий.
Когда считаете, во что обходится команда
Чтобы видеть полную стоимость сотрудника, а не только оклад
Совокупный доход работника — это ещё и расход бизнеса: к окладу добавляются взносы по единому тарифу и взносы на травматизм, а сверх предельной базы ставка меняется.
Я собираю финансовую модель, в которой видно, во что обходится команда при росте и какие решения по ней окупаются.