Себестоимость в бухгалтерском учёте это
Коротко
Себестоимость в бухгалтерском учёте — это денежное выражение затрат на производство и продажу продукции, выполнение работ или оказание услуг. В неё включают стоимость сырья и материалов, оплату труда производственного персонала, амортизацию оборудования, общепроизводственные и коммерческие расходы. Себестоимость показывает, во сколько бизнесу обходится единица продукции, и служит нижней границей цены.
Что такое себестоимость в бухгалтерском учёте
В бухгалтерском учёте себестоимость собирают из затрат, которые связаны с производством и продажей. Это не все расходы компании: например, штрафы, проценты по кредитам и благотворительность в себестоимость не входят. Официального определения себестоимости в нормативных актах по бухучёту нет, а порядок формирования расходов описан в ПБУ 10/99 «Расходы организации» и ФСБУ 5/2019 «Запасы».
Себестоимость нужна для трёх задач: назначить цену, которая покрывает затраты, проконтролировать, не растут ли расходы быстрее выручки, и понять, какой товар или услуга приносит убыток. Без неё прибыль в отчёте может быть, а денег на счёте — нет.
Какие затраты относятся к себестоимости продукции основного производства
- Сырьё и материалы, из которых делают продукцию, — их стоимость списывают на затраты по фактической себестоимости.
- Заработная плата рабочих, занятых в производстве, вместе со страховыми взносами.
- Амортизация станков и оборудования, которые участвуют в выпуске.
- Услуги сторонних организаций, без которых производство невозможно: обработка, транспортировка до цеха, энергия.
- Общепроизводственные расходы: аренда цеха, коммунальные платежи, зарплата мастеров участка.
- Потери от брака и технологические потери — в бухгалтерском учёте их включают в себестоимость полностью, по фактическим данным; нормирование существует только для целей налога на прибыль.
Как формируется себестоимость в бухгалтерском учёте
Затраты собирают на счетах учёта. Прямые расходы, которые можно отнести к конкретному изделию, записывают сразу на счёт 20 «Основное производство». Косвенные — на счёт 25 «Общепроизводственные расходы» и 26 «Общехозяйственные расходы». В конце месяца косвенные распределяют между видами продукции и списывают на счёт 20.
Когда продукция готова, её стоимость переносят на счёт 43 «Готовая продукция». При продаже себестоимость списывают в дебет счёта 90 «Продажи». Расходы на продажу собирают на счёте 44 и тоже списывают на счёт 90. Так формируется финансовый результат: из выручки вычитают себестоимость продаж.
Порядок распределения косвенных расходов и оценки незавершённого производства закрепляют в учётной политике. От этого зависит, какая прибыль окажется в отчётности за месяц.
Виды себестоимости в бухгалтерском учёте
| Вид | Что включает | Где применяют |
|---|---|---|
| Цеховая | Сырьё, зарплата рабочих, энергия, амортизация оборудования цеха | Оценка эффективности участка |
| Производственная | Цеховая плюс общезаводские: зарплата администрации, аренда офиса, охрана | Внутренний управленческий учёт |
| Полная | Производственная плюс коммерческие: доставка, упаковка, маркетинг, комиссии | Ценообразование и оценка рентабельности |
Полная себестоимость отражает все затраты на производство и реализацию продукции и складывается из
Производственная себестоимость складывается из прямых затрат (материалы, зарплата рабочих, амортизация), общепроизводственных расходов (счёт 25: аренда цеха, коммунальные платежи, зарплата мастеров участка) и общехозяйственных расходов (счёт 26, если по учётной политике они не списываются сразу на счёт 90). Полная себестоимость — это производственная плюс расходы на продажу (счёт 44: доставка, реклама, упаковка, комиссии посредников).
Для ценообразования ориентируются на полную себестоимость: только она показывает реальную нагрузку на цену. Если считать по цеховой, маржа окажется завышенной, а сбытовые расходы останутся вне поля зрения.
Как считается себестоимость продукции в бухгалтерском учёте
Себестоимость единицы продукции считают делением суммы всех производственных затрат на количество выпущенной продукции. Такой расчёт называют калькуляцией. Тот же принцип работает для услуг: делят затраты на количество оказанных услуг.
Данные для калькуляции берут из учёта затрат. Сначала группируют расходы по статьям, оценивают остатки незавершённого производства и брак, затем считают себестоимость готовой единицы. Выбранный метод расчёта закрепляют в учётной политике.
Методы расчёта себестоимости
- Нормативный метод — себестоимость считают по нормам расхода материалов и труда, затем выявляют отклонения от норм и корректируют. Подходит для массового и серийного производства, где важен контроль перерасхода.
- Попроцессный метод — для однотипной продукции без незавершённого производства: затраты собирают по процессам и делят на выпуск.
- Позаказный метод — затраты собирают по конкретным заказам, себестоимость заказа складывается из прямых расходов и распределённых косвенных.
- Попередельный метод — для производства, где продукция проходит последовательные переделы: затраты считают по каждому переделу.
Частые вопросы
Чем фактическая себестоимость отличается от плановой?
Плановая — это сколько должна составить себестоимость единицы по нормам расхода ресурсов. Фактическая — сколько получилось в реальности по данным о затратах. Сравнение двух цифр показывает, где перерасход, и помогает искать резервы снижения расходов.
Входят ли в себестоимость административные расходы?
Общехозяйственные расходы (зарплата директора, бухгалтерии, аренда офиса) включают в производственную себестоимость, если такой порядок закреплён в учётной политике. Их можно списывать сразу на себестоимость продаж, минуя счёт 20. Оба варианта допустимы, но выбранный нужно зафиксировать.
Что такое незавершённое производство и как его оценивают?
Это затраты на продукцию, которая ещё не прошла все стадии обработки. На конец месяца остатки по счетам 20, 23 и 29 показывают стоимость такой продукции. Способ оценки (по нормативной себестоимости, по прямым затратам, по стоимости сырья) выбирают в учётной политике.
Как распределяют косвенные расходы?
Базу распределения выбирает компания и закрепляет в учётной политике. Чаще всего это зарплата производственных рабочих, стоимость материалов или выручка. От выбора базы зависит себестоимость каждого вида продукции.
Включают ли в себестоимость запасов расходы на хранение?
По общему правилу ФСБУ 5/2019 расходы на хранение не включают в себестоимость запасов. Исключение — когда без хранения невозможно производство, например при изготовлении сыра. Тогда такие затраты учитывают в себестоимости.
Посчитать рядом
Читать в журнале
Когда себестоимость считают, чтобы понять, где бизнес теряет деньги
Чтобы видеть, какой товар или услуга приносит убыток
В бухгалтерском учёте себестоимость нужна для отчётности, а для решений — чтобы понять, сколько бизнес зарабатывает на каждом товаре, услуге или клиенте после всех расходов. Если общая выручка растёт, а денег не прибавляется, причина часто в том, что часть позиций убыточна, а общая цифра это скрывает.
Я собираю юнит-экономику: считаю, сколько приносит каждая позиция после себестоимости, рекламы, доставки, возвратов и налогов, и показываю точку безубыточности и финансовую модель роста.